Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Реферат Налогооблажение прибыли предприятия - Экономика предприятия

  • Тема: Налогооблажение прибыли предприятия
  • Автор: Валерий
  • Тип работы: Реферат
  • Предмет: Экономика предприятия
  • Страниц: 33
  • ВУЗ, город: Москва
  • Цена(руб.): 500 рублей

altText

Выдержка

летнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.
Не подлежит налогообложению прибыль:
религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой этими объединениями на осуществление религиозной деятельности.
общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов;
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;
от производства продуктов детского питания;
государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности;
предприятий всех организационно - правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Авансовые взносы налога производятся не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Что же касается переплаченных сумм налога они засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. Необходимо отметить, что оговорка о процентной ставке Центробанка РФ законодателем здесь не сделана.
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.
Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.
Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятием на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом начисленных ранее сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятием в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца года.

Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
Законом РФ от 20 декабря 1991 года "О подоходном налоге с предприятий" предусмотрено постепенное введение еще одного вида налога - подоходного налога с предприятий. Пока данный налог не взимается.









Налоговый кодекс РФ о налогах на прибыль предприятий
Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 58-ФЗ) внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Необходимость внесения изменений обусловлена насущными потребностями хозяйствующих субъектов (налогоплательщиков) в более детальном регулировании отдельных норм налогового законодательства, а также необходимостью оптимизации (на законодательном уровне) некоторых - наиболее распространенных - видов расходов и доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Большая часть изменений внесена в главу 25 НК РФ. При этом в той или иной степени затронуты практически все аспекты определения налоговой базы - особенности формирования расходов на оплату труда, материальных расходов, расходов по осуществлению капитальных вложений и т.д. Наконец, разрешена проблема законодательного регулирования применения норм естественной убыли. Уточнен порядок распределения прямых расходов. Весьма основательно переработаны нормы главы 25 НК РФ, регулирующие порядок организации и ведения налогового учета операций с ценными бумагами.
Наиболее актуальным для большей части налогоплательщиков являются вопросы организации и ведения налогового учета расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Общие положения
Одним из наиболее существенных изменений общих правил определения и признания расходов организации для целей налогообложения является уточнение текста пункта 1 статьи 252 НК РФ - под документально подтвержденными расходами понимаются не только затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, но и документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
То есть, документы, оформленные на территории иностранных государств и по правилам, которые действуют на этих территориях, будут приниматься к налоговому учету на общих основаниях. Уточнение имеет существенное значение для организаций, осуществляющих расходы не только на территории РФ, и значительно увеличивают возможность уменьшения налоговой базы. Вместе с тем, принятие к учету подобных документов предполагает необходимость знания бухгалтером (или иным должностным лицом, ответственным за организацию и ведение налогового учета) обычаев делового оборота или иных требований, предъявляемых к оформлению первичных документов на территории той страны, где осуществляются расходы.
Такими же знаниями должен будет обладать и контролирующий орган (в лице налогового инспектора). Из этого, в частности, может последовать вывод о некоторой унификации требований налоговых органов посредством разработки внутреннего документа ФНС России (или Минфина России), в котором будут собраны примерные формы первичных документов, оформленные в соответствии с требованиями МСФО, а также иных нормативных документов иностранных государств.
Второе обязательное условие, при котором расходы могут быть признаны для целей налогообложения, - производство затрат для осуществления деятельности, направленной на получение дохода - сохранено без изменения. Так же, как и в случае с доходами организации (пункт 3 статьи 251 НК РФ) уточнен порядок признания в налоговом учете расходов организаций при проведении реорганизации. Соответствующие правила сформулированы во вновь введенном пункте 2.1 статьи 252 НК РФ.
В общем случае расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные права.
Кроме того, расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются следующие виды расходов, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы:
расходы на оплаты труда (статья 255 НК РФ);расходы на ремонт основных средств (статья 260 НК РФ);расходы на освоение природных ресурсов (статья 261 НК РФ);расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (статья 262 НК РФ);
расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (статья 263 НК РФ);
прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (статья 264 НК РФ);
внереализационные расходы (статья 265 НК РФ);
расходы на формирование резервов по сомнительным долгам и резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (статьи 266 и 267 НК РФ);
расходы по приобретению товаров организациями торговли (статья 268 НК РФ);
расходы, связанные с долевым участием в других организациях (статья 275 НК РФ);
расходы по содержанию объектов обслуживающих производств и хозяйств (статья 275.1 НК РФ);
расходы в связи с операциями по уступке (переуступке) прав требования (статья 279 НК РФ);
расходы по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ);
суммы убытка, перенесенного на будущие периоды в соответствии с требованиями статьи 283 НК РФ.
Предполагается, что расчет суммы расходов, которые могут быть приняты к налоговому учету в случае реорганизации, будет производиться общим порядком (статьи 318-320 НК РФ). Ссылки на другие статьи НК РФ в пункте 2.1 статьи 252 НК РФ отсутствуют, из чего можно сделать вывод, что порядок признания расходов при реорганизации банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.п. должен быть урегулирован дополнительно.
Состав расходов, принимаемых к налоговому учету и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Пунктом 8 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н (далее - в данном комментарии - Методические указания) установлено, что оценка обязательств реорганизуемой организации в передаточном акте или разделительном балансе отражается в сумме, по которой кредиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете, с учетом сумм убытков, причитающихся возмещению кредиторам в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Более подробно особенности оценки различных видов расходов и обязательств рассмотрены выше - см. комментарий к пункту 3 статьи 251 НК РФ).
Пунктом 2.1 статьи 252 НК РФ специально оговаривается, что дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Пунктом 12 упоминавшихся Методических указаний разъяснено, что расходы, связанные с реорганизацией (с государственной регистрацией возникших организаций, с внесением соответствующих изменений в учредительные документы, с регистрацией ценных бумаг, оплатой юридических услуг и др.) признаются организациями, участвующими в реорганизации, в качестве внереализационных расходов соответствующего периода и отражаются в бухгалтерском учете организации, осуществляющей эти расходы. В отчете о прибылях и убытках организации, осуществляющей эти расходы, указанные внереализационные расходы независимо от их существенности раскрываются обособленно по отдельной строке.
В случае слияния или присоединения расходы по реорганизации несут обе стороны - присоединяемая организация и организация, к которой осуществляется присоединение (с которой осуществляется слияние). Так как счета учета прибылей и убытков должны быть закрыты до составления передаточного акта, наиболее правомерным представляется следующий подход - расходы, понесенные присоединяемой организацией до составления передаточного акта, отражаются в учете этой организации, расходы, понесенные после этой даты - в учете организации, к которой осуществляется присоединение (с которой осуществляется слияние) - независимо от того, кем они фактически осуществлялись.
По общему правилу внереализационные расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Ввиду того, что Методические указания требуют отражать в отчетности такие расходы по отдельной строке, целесообразно к счету 91 открыть специальный субсчет "Расходы, связанные с реорганизацией".
Расходы по проведению совместного собрания акционеров (участников) общества, образованного в результате слияния или присоединения, учитываются в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке - в составе внереализационных расходов.При реорганизации в форме выделения или разделения все расходы, осуществленные до момента внесения соответствующих записей в Реестр, учитываются в составе внереализационных расходов реорганизуемой организации. По завершении реорганизации дополнительные расходы учитываются в учете вновь созданных (реорганизованных) организаций.Таким образом, вопросы бухгалтерского учета дополнительных расходов, связанных с реорганизацией организаций, урегулированы достаточно подробно, и, следовательно, данные бухгалтерского учета можно использовать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль реорганизованных организаций.


Материальные расходы
Расширен перечень материальных расходов (принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения), установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ за счет включения в него других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. По существу, текст главы 25 НК РФ в этой части приведен в соответствие с требованиями трудового законодательства.
Статья 211 ТК РФ определяет средства индивидуальной и коллективной защиты работников, как технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения.
В соответствии со статьей 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам выдаются сертифицированные средства индивидуальной защиты, смывающие и обезвреживающие средства в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, установленном Правительством РФ.
Приобретение, хранение, стирка, чистка, ремонт, дезинфекция и обезвреживание средств индивидуальной защиты работников осуществляются за счет средств работодателя. Работодатель обязан обеспечивать хранение, стирку, сушку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивацию и ремонт выданных работникам по установленным нормам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Порядок обеспечения работников средствами коллективной защиты отдельной статьей ТК РФ не регулируется.

Кроме того, необходимость обеспечения работников средствами коллективной и индивидуальной защиты закреплена в некоторых законах, регулирующих деятельность отдельных отраслей. В частности, статьей 24 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 "О недрах" установлено, что одним из основных требований по обеспечению безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, является обеспечение лиц, занятых на горных и буровых работах, специальной одеждой, средствами индивидуальной и коллективной защиты.
Под экономической оправданностью данных расходов, как правило, понимается то, что они должны быть произведены в соответствии с Правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.98 № 51. Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики утверждены постановлением Минтруда России от 30.12.97 № 69. Несмотря на то, что оба документа были приняты до вступления в силу ТК РФ, они продолжают действовать.
Еще одно изменение внесено в подпункт 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ - перечень расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, расширен за счет включения в него расходов, связанных с формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами.
Обязательность установления санитарно-защитных зон при разработке норм проектирования, схем градостроительного планирования развития территорий, генеральных планов городских и сельских поселений, проектов планировки общественных центров, жилых районов, магистралей городов, решении вопросов размещения объектов гражданского, промышленного и сельскохозяйственного назначения установлена статьей 12 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения". Статьей 20 того же Федерального закона установлено, что проекты санитарно-защитных зон утверждаются при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии указанных нормативов и проектов санитарным правилам.
Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы СанПиН 2.2.1/2.1.1.984-00 "2.2.1/2.1.1. Проектирование, строительство, реконструкция и эксплуатация предприятий, планировка и застройка населенных мест. Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов" утверждены Главным санитарным врачом РФ 31.07.2000 и введены в действие с 1 октября 2000 года.
Существенные изменения внесены в пункт 2 статьи 254 НК РФ, которая устанавливает порядок определения стоимости материально-производственных запасов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Изменения коснулись следующих элементов:
по всему тексту пункта 2, как и всей статьи 254 НК РФ термин "товарно-материальные ценности" заменен на термин "материально-производственные запасы". Тем самым терминология НК РФ приведена в соответствие с терминологией документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;пункт 2 дополнен абзацем, которым установлено, что стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма нало

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ