Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Аудит учетной политики - Бухучет и аудит

  • Тема: Аудит учетной политики
  • Автор: Александр
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Бухучет и аудит
  • Страниц: 42
  • ВУЗ, город: Нархоз Новосибирск
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

та. Наибольшее влияние на формирование понятия и регламентацию учетной политики, бухгалтерской и налоговой, оказали и продолжают оказывать следующие документы:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н;
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.
Первыми двумя документами введено и закреплено на законодательном уровне понятие бухгалтерской учетной политики. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) учетная политика детализирована. А главой 25 Налогового кодекса РФ введено понятие налогового учета. Согласно статье 313 НК РФ, налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным кодексом.
Разумеется, этими документами количество актов, регламентирующих учетную политику, не ограничивается, упоминания об учетной политике содержатся во множестве других нормативных документов и разъяснений:
В главе 21 « Налог на добавленную стоимость» в статье 167 НК РФ отмечено, что налогоплательщики должны утверждать в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы (по мере отгрузки или по мере поступления денежных средств).
Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н, закрепляется обязательное отражение в учетной политике организации информации:
о способах оценки материально-производственных запасов;
о способах учета поступления материально-производственных запасов.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н, предусматривает раскрытие в приказе об учетной политике информации:
о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не за денежные средства;
об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету;
о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);
об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;
о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, закрепляет обязательность фиксирования в учетной политике порядка признания выручки организации и способов определения готовности работ (услуг, продукции), выручка от выполнения (оказания, продажи) которых признается по мере готовности.
Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, предписывается обязательное определение в учетной политике порядка признания коммерческих и управленческих расходов.
В положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденном приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н, установлена необходимость отражения в приказе об учетной политике организации следующих элементов:
способов оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;
сроков полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);
способов начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;
способов отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н, в учетной политике организации должна содержаться следующая информация:
о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;
о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н, предписывает раскрытие в учетной политике информации:
о способах списания расходов по НИОКР;
о принятых организацией сроках применения результатов НИОКР.
Помимо вышеперечисленных, нормативными документами, в которых также рассматриваются вопросы учетной политики, являются:
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н;
другие нормативные документы.
Цели, задачи и информационное обеспечение аудита учетной политики
Целью аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики является выражение мнения о соответствии организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат» требованиям действующего законодательства РФ.
В соответствии с изложенной целью задачами аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики являются:
Проверка полноты содержания учетной политики в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов РФ, касающихся бухгалтерского учета;
Проверка соответствия порядка отражения фактов хозяйственной деятельности организации с принятой учетной политикой;
Проверка правильности отражения финансово-хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета.
Информационным обеспечением аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики служат:
Учетная политика ООО «Магнат»
Первичные документы по учету фактов хозяйственной деятельности организации
Журналы-ордера и ведомости по счетам бухгалтерского учета
Карточки аналитического учета по счетам
Главная книга
Бухгалтерская отчетность и др.
2. Планирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики
2.1. Оценка системы внутреннего контроля, определение объема и характера процедур аудита учетной политики
Для определения объема и характера процедур аудита учетной политики, а также для оценки рисков целесообразно сначала провести оценку системы внутреннего контроля. Для этого составим тест системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета в виде таблицы 2.1.
Таблица 2.1
Тест системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета
№ п/п
Содержание вопроса или объект исследования
Содержание ответа
(результат проверки)
Условное обозначе-ние уровня
1
2
3
4
1
Имеется ли на предприятии приказ (распоряжение) об учетной политике, утвержденный руководителем?
Имеется приказ, утвержденный генеральным директором ООО «Магнат»
У3
2
Дата утверждения приказа об учетной политике
01.01.2005 г.
У3
3
Сформирована ли учетная политика на основе допущений, представленных в ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций»?
Учетная политика ООО «Магнат» сформирована на основе допущений ПБУ 1/98
У3
4
Отвечает ли учетная политика требованиям, изложенным в ПБУ 1/98?
Учетная политика отвечает требованиям ПБУ 1/98
У3
5
Организация ведения бухгалтерского учета
Должность бухгалтера в штате, большая загруженность бухгалтера
У2
6
Утверждены ли должностные инструкции?
Да
У3
7
Имеется ли на предприятии положение о внутреннем контроле?
Нет
У1
8
Утвержден ли перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов?
Перечень должностных лиц, имеющих право подписи утвержден отдельным приказом руководителя; карточки с образцами подписей нет
У2
9
Имеется ли утвержденный график документооборота?
Да
У3
1
2
3
4
10
Применяемая форма бухгалтерского учета
Автоматизированная с применением программы 1С – Бухгалтерия
У3
11
Применяются ли бухгалтером процедуры контроля за вводимыми данными в компьютерную бухгалтерскую программу с целью обеспечения уверенности в том, что все утвержденные операции по вводу данных обработаны правильно и проведены через данную электронную систему один раз?
Нет
У1
Примечание. У1 – низкий уровень, У2 – средний уровень, У3 – высокий уровень.
Тест системы внутреннего контроля показал, что в целом система внутреннего контроля находится на среднем уровне. Исходя из полученных сведений, определяем степень аудиторского риска.
Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.
Термин «неотъемлемый риск» означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Определим неотъемлемый риск равным 80%.
Термин «риск средств контроля» означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Установим риск средств контроля в 50%.
Термин «риск необнаружения» означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций. Неотъемлемый риск определяем равным 10%.
Таким образом, определим аудиторский риск, перемножив значения неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, равным 0,04 или 4% (0,8 × 0,5 × 0,1). Полученное значение аудиторского риска находится в пределах допустимого (5%), поэтому можно сделать вывод о том, что проверку необязательно проводить сплошным способом.
Возьмем в качестве проверяемого периода март 2005 г., т.к. именно в этом месяце бухгалтер предприятия наиболее загружен из-за необходимости подготовки годовой бухгалтерской отчетности, следовательно, в марте наиболее вероятно допущение ошибок при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности. Проведем проверку операций совершенных в марте 2005 г. сплошным способом.
2.2. Расчет уровня существенности
Существенность – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.
Количественная сторона существенности выражается через определение уровня существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При нахождении уровня существенности принимают за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.
Расчет уровня существенности произведем с помощью таблицы 2.2.
Таблица 2.2
Расчет единого уровня существенности
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1
2
3
4
Балансовая прибыль предприятия
142
5
7,1
Валовой объем реализации без НДС
3308
2
66,16
Валюта баланса
5376
2
107,52
Собственный капитал
388
10
38,8
Общие затраты предприятия
3092
2
61,84

Находим среднее арифметическое показателей в столбце 4:
(7,1 + 66,16 + 107,52 + 38,8 + 61,84) : 5 = 56,284 тыс. руб.
2. Наименьшее значение отличается от среднего на
(56,284 – 7,1) : 56,284 × 100 = 87,4%
3. Наибольшее значение отличается от среднего на
(107,52 – 56,284) : 56,284 × 100 = 91%
Поскольку наименьшее значение отклоняется от среднего на 87,4 %, а наибольшее – на 91 %, т.е. оба значения отличаются от среднего более чем на 50 %. Принимаем решение исключить из дальнейших расчетов оба значения.
4. Новое среднее арифметическое составит
(66,16 + 38,8 + 61,84) : 3 = 55,6 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 60 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(60 – 55,6) : 60 × 100 = 7,3 %, что находится в пределах 20 %.
Далее распределим уровень существенности по статьям1 %, т.е. – на ее е значение отличается от среднего на мического субъекта, тыс. тчетности.ерность отчетности эк бухгалтерского баланса ООО «Магнат» в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Распределение уровня существенности по статьям бухгалтерского баланса ООО «Магнат»
Наименование показателя
Значение показателя, тыс.руб.
Доля, %
Распределенный уровень существенности, тыс.руб.
Основные средства
756
14,06
4,218
Материалы
11
0,21
0,063
Товары для перепродажи
3660
68,08
20,424
Краткосрочная дебиторская задолженность
48
0,89
0,267
Денежные средства
901
16,76
5,028
АКТИВ
5376
100
30
Уставный капитал
9
0,17
0,051
Нераспределенная прибыль
379
7,05
2,115
Долгосрочные займы и кредиты
736
13,69
4,107
Краткосрочные займы и кредиты
1255
23,34
7,002
Кредиторская задолженность
2997
55,75
16,725
в т.ч. поставщики и подрядчики
2652
49,33
14,799
задолженность перед персоналом
80
1,49
0,447
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
48
0,89
0,267
задолженность по налогам и сборам
217
4,04
1,212
ПАССИВ
5376
100
30

2.3. Составление программы аудиторской проверки
Основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах оценки системы внутреннего контроля, аудиторского риска, расчета уровня существенности, составим общий план аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат» в таблице 2.4. Аудиту подлежат только существенные статьи бухгалтерского баланса ООО «Магнат» (уровень существенности статьи определим в размере 10% валюты баланса).
Таблица 2.4
Общий план аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат»
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примечания
1
2
3
4
5
1
Проверка полноты содержания учетной политики


2
Проверка соответствия элементов учетной политики и операций финансово-хозяйственной деятельности


3
Проверка правильности отражения операций на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета


На основании общего плана аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат» составим программу аудита, которая представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программу аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат» представим в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Программа аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Магнат»
Шифр
Направления и процедуры проверки
Источники информации
Рабочие документы
1
2
3
4
1.
Проверка полноты содержания учетной политики
Приказ об учетной политике ООО «Магнат»; нормативно-правовые акты РФ, касающиеся бухгалтерского учета

2.
Проверка соответствия элементов учетной политики и операций финансово-хозяйственной деятельности
2.1.
Проверка соответствия элементов учетной политики и операций с основными средствами
Приказ об учетной политике, первичные документы (акты приемки-передачи основных средств, инвентарные карточки, расчеты амортизации и др.)

2.2.
Проверка соответствия элементов учетной политики и товарных операций
Приказ об учетной политике, первичные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, спецификации, расчет распределения торговой наценки на реализованные товары, др.)

2.3.
Проверка соответствия элементов учетной политики и прочих операций финансово-хозяйственной деятельности
Приказ об учетной политике, первичные учетные документы

3.
Проверка правильности отражения операций финансово-хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета
3.1.
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по основным средствам
Главная книга, карточки аналитического учета по счетам бухгалтерского учета

3.2.
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета товарных операций
Те же

3.3.
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с денежными средствами

1
2
3
4
3.4.
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредитов и займов полученных, а также затрат по их обслуживанию

3.5.
Проверка правильности отражения счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
3.1. Проверка полноты содержания учетной политики
Важнейшие системы бухгалтерского учета подлежат описанию в учетной политике, принятой предприятием. Необходимость в этом связана с предназначением финансовой информации о деятельности организации. Для анализа состояния финансовой (бухгалтерской) отчетности следует знать, как сформированы те или иные показатели, что означает их изменение (реальное улучшение или ухудшение дел или же всего лишь корректировка исчисления этих показателей). Это обеспечивает любому заинтересованному пользователю бухгалтерской отчетности возможность понять и оценить те или иные данные, включенные в нее.
Нормативно-правовыми актами РФ по бухгалтерскому учету предусмотрены условия и методики, раскрывающие сущность и содержание учетной политики предприятия.
Результаты проверки полноты содержания учетной политики ООО «Магнат» представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Ведомость учета полноты содержания учетной политики ООО «Магнат»
№ п/п
Проверяемый аспект
Ответ
Примечание

Да
Нет

1
2
3
4
5
1.
Организационно-технический


1.1.
Организация ведения бухгалтерского учета
(
Должность бухгалтера в штате
1.2.
Должностные инструкции работников бухгалтерии
(
Должностная инструкция главного бухгалтера
1.3.
Применяемая форма бухгалтерского учета
(
Компьютеризированная
1.4.
Рабочий план счетов
(
Используется типовой план счетов бухгалтерского учета
1.5.
Правила документооборота и технологии обработки учетной информации


1
2
3
4
5
1.5.1.
Применение унифицированных форм первичных документов
(

1.5.2.
Утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы
(
В приказе об учетной политике предусмотрены обязательные реквизиты документов, по которым не предусмотрены типовые формы
1.5.3.
Утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
(

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи утвержден отдельным приказом руководителя; карточки с образцами подписей нет
1.5.4.
Утверждение графика документооборота
(
График документооборота утвержден отдельным приказом руководителя
1.6.
Порядок проведения инвентаризации
(
В обязательных случаях постоянно действующей комиссией
1.7.
Порядок контроля за хозяйственными операциями
(

1.8.
Объем и сроки представления бухгалтерской отчетности
(
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерия подготавливает и представляет в установленные сроки внутреннюю бухгалтерскую отчетность.
1.9.
Формы документов для внутренней

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ