Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии - Бухучет и аудит

  • Тема: Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии
  • Автор: Александр
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Бухучет и аудит
  • Страниц: 43
  • ВУЗ, город: НГАЭиУ г Новосибирск
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

счета".
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт 91/2 "Прочие расходы";
Кт 51 "Расчетные счета".
Учет операций по другим счетам в банке. Денежные средства организации хранятся не только на расчетном счете и в кассе. Они могут быть вложены в платежные документы — аккредитивы, чековые книжки и т.д. (кроме векселей). Это те же денежные средства, поскольку названные платежные документы используются для расчетов с поставщиками за материальные ценности, работы и услуги.

1.5. Учет денежных средств на валютном счете
Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для открытия валютного счета представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.
После проверки документов банк оформляет распоряжение на открытие счета и заключает с клиентом договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором устанавливаются тарифы на услуги банка, сроки проведения операций (в пределах установленных банковским законодательством), сроки предъявления претензий и другие условия.
Для проведения расчетов организациям открываются два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления всех сумм иностранной валюты, поступающих в пользу клиента как от нерезидентов, так и от резидентов. Банк проверяет, должна ли производиться обязательная продажа валюты от поступившей суммы валютных средств или нет. Если не должна, то вся поступившая сумма иностранной валюты перечисляется с этого счета на текущий валютный счет. Если организация обязана произвести частичную или полную продажу валюты, поступившая сумма находится на транзитном счете до осуществления продажи валюты в установленном порядке. При частичной продаже валюты остальная часть поступившей суммы зачисляется на текущий валютный счет организации.
Если на транзитный валютный счет предприятия поступает экспортная выручка, то до осуществления обязательной продажи организация-экспортер имеет право оплатить с этого счета следующие расходы в иностранной валюте:
В пользу юридических лиц-нерезидентов на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов;
В пользу организаций-резидентов на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
По уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте и таможенных процедур;
Иные расходы, разрешенные банком России;
Комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортным контрактам;
Комиссионные вознаграждения банкам за осуществление перечисленных платежей.
Таким образом, круг операций по транзитному валютному счету организаций ограничен. Основное предназначение этого счета – контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по её продаже.
Текущий валютный счет организации предназначен для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Поступления от экспорта зачисляются в части, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного валютного счета организации. На этот счет зачисляются также с транзитного валютного счета все другие поступления в иностранной валюте, не связанные с экспортными операциями организаций (на благотворительные цели, кредиты банков и др.).
Списание валютных средств с текущего валютного счета может производиться по распоряжению владельца счета в оплату за импортируемые товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Причем в случае осуществления импортных операций через посредническую внешнеэкономическую организацию валютные средства могут быть перечислены на счета этих организаций для последующего перевода за рубеж иностранным поставщикам.
С текущего валютного счета разрешается производить погашение задолженности по кредитам в иностранной валюте, осуществлять добровольную продажу валюты, переводить валютные средства на счета других организаций за услуги, связанные с экспортно-импортными операциями, – транспортировку, страхование и экспедирование грузов, возмещать комиссию банкам и их почтово-телеграфные расходы, используя средства на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам, а также на другие цели, разрешенные Банком России в законодательном или индивидуальном порядке.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютные счета». К нему открываются субсчета «Транзитный валютный счет» и «Текущий валютный счет». Они открываются банком каждому клиенту одновременно и ведутся параллельно. Поступления валютных средств в пользу организации отражаются у неё в учете по дебету названных счетов, списание сумм иностранной валюты – по кредиту счетов. Основанием для соответствующих записей в бухгалтерском учете являются выписки банка и приложенные к ним денежно-расчетные документы.
Кроме этих двух видов валютных счетов российские организации по специальному разрешению Банка России могут открывать валютные счета за границей, режим которых (т. е. перечень разрешенных операций) также устанавливается ЦБ РФ в зависимости от назначения счета при выдаче разрешения на их открытие. Для валютных счетов, открываемых за пределами территории Российской Федерации, вводится субсчет «Валютные счета за рубежом».
Отдельный счет – специальный транзитный валютный счет открывается организациям, осуществляющим покупку иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынка РФ через уполномоченные банки. Этот счет предназначен только для зачисления купленной иностранной валюты и её перевода в соответствии с той целью, которая была указана в поручении банку на покупку валюты. Никакие другие операции по этому счету не производятся.
Все операции по валютным счетам, осуществляемые организациями, должны соответствовать действующему валютному законодательству и режиму соответствующего счета.
Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств на счетах организации ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях. Пересчет сумм иностранной валюты в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, т. е. на дату зачисления и списания денежных средств в иностранной валюте. Кроме того, на каждую отчетную дату или при каждом изменении курса ЦБ РФ производится пересчет в рубли остатка средств в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату пересчета.
Кассовые операции в иностранной валюте ограничены расчетами с работниками организации по заграничным командировкам. Для выдачи аванса на командировочные расходы организация может снять наличную иностранную валюту со своего текущего валютного счета. Полученная наличность в иностранной валюте приходуется в кассу. При этом в бухгалтерском учете производится бухгалтерская запись:
Дт 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
Кт 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет»
По действующему валютному законодательству организация имеет право купить иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки для оплаты командировочных расходов своих работников. В этом случае снятие иностранной валюты осуществляется со специального транзитного валютного счета, куда зачисляется купленная валюта. При этом в учете производится бухгалтерская запись:
Дт 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
Кт 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный транзитный валютный счет»
Выдача иностранной валюты под отчет оформляется в учете проводкой:
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»
Дт 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».
Если приход наличной валюты в кассу и её выдача под отчет производится по разному курсу Банка России, то на счете 50 возникает курсовая разница. Она относится на счет прочих доходов и расходов.
Никакие другие операции с наличной иностранной валютой не производятся, поскольку они на территории Российской Федерации запрещены валютным законодательством.

1.6. Автоматизация учета денежных средств

Автоматизация учёта - первоочередная задача для успешного ведения бизнеса. Автоматизация учета денежных средств осуществляется с помощью специализированного программного обеспечения, устанавливаемое на компьютер организации.
Наиболее распространенными средствами ведения автоматизации учета денежных средств является программные продукты компании 1с.

1.7. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа движения денежных средств
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.
1.8. Методика анализа денежных средств
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Выше был приведен пример довольно пародоксальной ситуации, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами.
Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответсвовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.








2. Учет и анализ денежных средств, управление денежными потоками предприятия
2.1. Характеристика предприятия, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
Общество с ограниченной ответственностью «Глобус» является юридическим лицом и действует на основании законодательства РФ, имеет: самостоятельный баланс, печать со своим наименованием и эмблемой, фирменные эмблемы, расчетный и иные счета в учреждениях банков РФ, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитраже и третейском суде. ООО “Глобус” создано в ноябре 2000 года.
Целью создания общества является удовлетворение потребностей своих покупателей и получение прибыли. Основным видом деятельности общества является продажа отделочных материалов и изделий, предназначенных для ремонта и отделки помещений.
ООО «Глобус» принадлежит магазин общей площадью около 1000 кв.м. Помимо широкого ассортимента материалов высокого качества, покупателей привлекают профессиональный уровень обслуживания и различные формы оплаты (дисконтная система).
Не ограничивая свою деятельность исключительно реализацией материалов высокого качества, ООО «Глобус» предлагает широкий спектр услуг: дизайн-проект, разработка проектно-сметной документации, строительно-отделочные работы под ключ (генподрядная лицензия).
Стремясь удовлетворить самые взыскательные вкусы заказчиков, фирма постоянно следит за новинками на рынке отделочных материалов и в настоящее время наладила прямые поставки эксклюзивной продукции. Образцы материалов и каталоги можно увидеть в Выставочном зале фирмы, представлены такие торговые марки как Villeroy & Boch, Duravit, Keramag, Huppe, Rex, Cerim, Floor Gres. Постоянное развитие фирмы, расширение сферы деятельности и внедрение новых технологий обязывают фирму к взаимовыгодному сотрудничеству с фирмами аналогичного вида деятельности.
За два года работы на рынке отделочных материалов ООО «Глобус» создала эффективную торговую точку и стала высоко доходной благодаря богатому ассортименту отделочных материалов, отвечающих любым запросам, и удобству своей схемы работы с клиентами. В настоящее время ООО «Глобус» занимает ведущие позиции на рынке современных отделочных материалов в г. Новосибирске.
Оптимальное сочетание четко налаженных связей с поставщиками приводит к минимальным по городу ценам на весь комплекс работ, что было по достоинству оценено мэрией г. Новосибирска, администрацией Новосибирской области, Пенсионным фондом, ГУ ЦБ по г. Новосибирску, Авиакомпанией "Сибирь", банками "Российский кредит", "Новосибирсквнешторгбанк", "Левобережный" и другими солидными организациями.




2.2. Анализ и оценка имущества предприятия и источников его образования
Для проведения анализа активов, обязательств и капитала предлагаем (в связи с ограничениями бухгалтерского баланса) следующие рекомендации по его преобразованию:
• увеличить размеры материально-производственных запасов (3) на сумму налога, на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
3 = стр. 210 + стр. 220;
• уменьшить сумму краткосрочных обязательств (КО) на величину строк 640 (Доходы будущих периодов), 650 (Резервы предстоящих расходов). На эту же сумму необходимо увеличить размеры собственного капитала (СК)
СК = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 и КО = стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 = стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660.
Произведем анализ активов, обязательств и капитала ООО «Глобус»(табл.2.1)
Таблица 2.1.
Сравнительный аналитический баланс ООО «Глобус» за 2003 год
Показатель
Абсолютная величина, тыс. руб.
Структура, %
Изменение (+, -)

начало года
конец года
начало года
конец года
в тыс. руб.
в пунктах
кначалу года, %
АКТИВ
 
 
 
 
 
 
 
I Внеоборотные активы
3659881
4247324
48,4
56,0
587443
7,7
16,05
II Оборотные активы
3908030
3334878
51,6
44,0
-573152
-7,7
-14,67
Запасы
1682337
2043271
22,2
26,9
360934
4,7
21,45
Дебиторская задолженность
1898688
1041693
25,1
13,7
-856995
-11,4
-45,14
Краткосрочные финансовые вложения
271774
94169
3,6
1,2
-177605
-2,3
-65,35
Денежные средства
55231
155745
0,7
2,1
100514
1,3
181,99
Баланс
7567911
7582202
100
100
14291
0
0,19
ПАССИВ
 
 
 
 
 
 
 
III Капитал и резервы
5343759
5334251
70,6
70,4
-9508
-0,3
-0,178
IV Долгосрочные обязательства
312265
248354
4,1
3,3
-63911
-0,9
-20,467
V Краткосрочные обязательства, из них
1911887
1999597
25,3
26,4
87710
1,1
4,588
Кредиторская задолженность
1262746
1045451
16,7
13,8
-217295
-2,9
-17,208
Баланс
7567911
7582202
100
100
14291
0,0
0,19
По данным тал. 2.1. видно, что имущество ООО «Глобус» за отчетный период увеличилось на 14291 рублей, или 0,19%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 587443 рублей или 16,05%, отрицательное влияние оказало снижение оборотных активов на 573152 руб, или 14,67%. В структуре активов большую часть составляют внеоборотные активы (56% на конец года), оборотные активы составляют 44% от общей стоимости активов организации.
Запасы в общей структуре активов составляют на конец года 26,9%(с учетом НДС), т.е. доля их выросла на 4,7%; по сравнению с началом года они увеличились 360934 рублей. Дебиторская задолженность снизилась на 856995 рублей или 45,14%, а доля ее на 11,4%, что является важным положительным моментом, но доля дебиторской задолженности в балансе превышает долю кредиторской, что создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных денежных средств.
Собственный капитал ООО «Глобус» составляет на конец года 70,4%, долгосрочные обязательства – 3,3%, краткосрочные обязательства – 26,4%, в том числе кредиторская задолженность – 13,8%. В структуре пассивов ООО «Глобус» преобладают устойчивые пассивы (долгосрочные, постоянные) – собственный и долгосрочный заемный капитал (73,6%), что является положительной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.
2.3. Организация учета денежных средств в кассе предприятия
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
В ООО «ГЛОБУС» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет»;
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
90 «Продажи»;
91 «Прочие доходы и расходы».
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы »;
20 «Основное производство»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
41 «Товары»;
44 «Расходы на продажу»;
90 «Продажи»;
91 «Прочие доходы и

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ