Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Дипломная Сравнительный анализ систем налогообложения для частного пред приятия (на примере ПБОЮЛ «Уткина Л.Б.») - Налогообложение и налоги (Фискальная политика)

  • Тема: Сравнительный анализ систем налогообложения для частного пред приятия (на примере ПБОЮЛ «Уткина Л.Б.»)
  • Автор: Надежда
  • Тип работы: Дипломная
  • Предмет: Налогообложение и налоги (Фискальная политика)
  • Страниц: 70
  • ВУЗ, город: Иваново
  • Цена(руб.): 4000 рублей

altText

Выдержка

рвую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя
налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ: научно - технических, экономических и других. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом - безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в
себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь - включать эти расходы в затраты на производство. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
1.3. Виды налогов.
Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют  прямыми налогами. 
Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это  косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
 
1.4.   Система налогов и сборов в Российской Федерации.
Система налогов и сборов в Российской Федерации регламентируется Федеральным Законом первой частью Налогового Кодекса.
В данный момент налоговая система состоит из трех уровней:
1.  Федеральные налоги и сборы  взимаются по всей территории   России. (СХЕМА 1).
2.  Республиканские налоги и сборы  являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие (СХЕМА 2).
3. Из  местных налогов   и сборов  общеобязательны только - налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (СХЕМА 3).
И еще один важный в условиях рынка налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

СХЕМА 1: "ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ"





СХЕМА 2: "РЕСПУБЛИКАНСКИЕ, ОБЛАСТНЫЕ, КРАЕВЫЕ НАЛОГИ"



СХЕМА 3: "МЕСТЫЕ НАЛОГИ"



1.5.  Налоговая система России.
 "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему".  (Федеральный закон " Система налогов и сборов в Российской Федерации")
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Вообще характерной чертой налоговой системы России становится появление большого количества местных налогов и сборов. Например, если в начале 1994 года по г. Москве они составляли менее 1% в городском бюджете, то после введения Московской городской Думой всех местных налогов (налога на развитие просвещения и налога на развитие жилого фонда и социально-культурной сферы) их доля в бюджете выросла до 12,2% (газета "Налоги", 1999, N 4). В данный момент ряд налогов были отменены.
1.6. Федеральные налоги.
1.6.1. Налог на добавленную стоимость.
До 1 января 2001 года налог на добавленную стоимость регулировался Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 26.12.91 года с дополнениями и изменениями от 22.05.92 года N2813-1, от 16.07.92 года N3317-1, от 22.12.92 года N4178-1, от 06.03.93 года N4618-1, от 01.04.96 года N25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость", с учетом изменений и дополнений N1 от 23.01.96 года, N2 от 14.03.96 года, N3 от 22.08.96 года, Федеральным Законом от 02.01.2000 года N36-ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость".
С 1 января 2001 года в силу вступила Вторая часть Нового Налогового кодекса. Глава 21 VIII раздела Налогового кодекса целиком посвящена этому налогу.
С вступлением в силу этой главы налогоплательщиками признаются:
-организации;
-индивидуальные предприниматели (ранее они не признавались налогоплательщиками);
-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
-реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе, кроме передачи жилых домов, детских садов и других объектов социально-культурной сферы, дорог, электросетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления;
-передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций;
-выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд (ранее такие работы не являлись объектом налогообложения);
-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки:
Налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации:
-товаров (кроме нефти, природного газа), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы Российской Федерации, и работ, непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;
-драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома или отходов, содержащих драг. металлы, Государственному фонду драгоценных металлов, Центральному банку России, банкам;
-товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования персонала этих представительств.
Налогообложение производится по ставке 10 процентов при реализации:
-продовольственных товаров первой необходимости (скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молока и молокопродуктов, яйца, масла растительного, маргарина, сахара, соли, зерна, комбикорма, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы, продуктов детского питания, овощей);
-товаров для детей (трикотажных изделий, швейных изделий, обуви для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп; кроватей детских, колясок, игрушек, подгузников, тетрадей школьных, пеналов, альбомов, дневников школьных, обложек для учебников и тетрадей и других канцелярских товаров для школьников).
Во всех других случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.Ранее 20.
При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара. Счет-фактура, предъявляемая покупателю товаров, исчисляется по каждому виду товаров (по соответствующим налоговым ставкам).
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с Кодексом, на суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
По новому Налоговому Кодексу налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (ранее этого не было). Это возможно, если за три предшествующих последовательных налоговых периода сумма выручки от реализации без учета налога и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей. Налоговое освобождение выдается сроком на один год. Для его получения необходимо собрать пакет документов, предоставить его в Налоговую Инспекцию не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение. В течении 10 дней налоговые органы рассматривают предоставленные документы и выносят решение о правомерности предоставления налогового освобождения.
Приказом Министерства по налогам и сборам от 27.11.2000г.N БГ-3-03/407 Утверждена новая форма Декларации по налогам и сборам. Декларация предоставляется в налоговые органы налогоплательщиками в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При получении налогового освобождения Декларация по налогу предоставляется ежеквартально.
Так как некоторые моменты начисления налога, а особенно освобождения то него не нашли отражения в Налоговом Кодексе и в целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 года N БГ-3-03/447 были утверждены Методические рекомендации по применению этой главы. В них более подробно рассмотрены некоторые моменты.
1.6.2. Налог на прибыль предприятий.
Налог на прибыль предприятий регламентируется Законом о налоге на прибыль предприятий от 27.12.91 года и Инструкцией по его применению от 06.03.92 года N4 и последующими изменениями.
В данный момент регламентируется НК РФ часть 2 от 05.08.2000г. №117 ФЗ глава 25, в редакции от 23.12.2003г.
Плательщиками являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, имеющими отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциями.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость, согласно положению о составе затрат.
Фактические суммы налога на прибыль определяются предприятиями-плательщиками налога самостоятельно на основе данных учета и отчетности. Налог рассчитывается за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной прибыли, установленных льгот по налогу и ставки налога на прибыль. Ежеквартально предприятие нарастающим итогом с начала года представляет налоговому органу Расчет налога от фактической прибыли. Источником платежа является прибыль, остающаяся после отчисления местных налогов предприятия (Дебет сч.81, Кредит сч.68; по Новому плану счетов Дебет сч.84). В 2000 году ставка налога на прибыль составляла 30 процентов. Дополнительно к ставкам налога на прибыль с 1 января 2001 года установлена ставка по налогу, уплачиваемому в местный бюджет, в размере не выше 5 процентов (статья 8 Закона N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесение изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах от 05.08.2000 года).
Таким образом, ставка налога на прибыль состоит:
а) из ставки налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный бюджет,-11%;
б) из ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ,- в размере не выше 19%;
в) из ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет,- в размере не выше 5%
1.6.3. Налог на доходы физических лиц (ранее подоходный налог).
До 1 января 2001 года регламентировался Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.1991 года с дополнениями и изменениями от 16.07.1992 года N3317-1 и от 22.12.1992 года N4178-1.
В данный момент регламентируется НК РФ часть 2 от 05.08.2000г. №117 ФЗ глава 23, в редакции от 23.12.2003г.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме перерасчет их производится по рыночным ценам.
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; государственные пенсии; компенсационные выплаты по возмещению вреда, увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; вознаграждениям донорам за сданную кровь; алименты и другие выплаты.
В Новом налоговом кодексе предусмотрены:
1.Стандартные налоговые вычеты (статья 218). Наиболее применимыми являются:
-налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода на работника, если его доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 20000 рублей. После превышения вычет не предоставляется;
-налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика, если его доход также не превысил 20000 рублей.
2.Социальные налоговые вычеты (статья 219):
-в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели  в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и другим, но не более 25% от суммы дохода;
-в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 25000 рублей;
-в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, самого работника, супруга (нности менее 5 лет, но не более 1000000 рублей, от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не белее 125000 руб

Название Тип Страниц Цена
Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов Дипломная 102 4000
Сравнительный анализ систем налогообложения для частного пред приятия (на примере ПБОЮЛ «Уткина Л.Б.») Дипломная 70 4000
Управление налогообложением на коммерческом предприятии Дипломная 61 4000
Налогообложения Дипломная 68 4000
Экономическая сущность налогов и её реализация в условии становления и развития рыночной экономики в РФ Дипломная 80 4000
Налогообложение имущества физических лиц, совершенствование системы РФ. Дипломная 82 4000
Оптимизация уплаты налога на прибыль Дипломная 96 4000
Эволюция региональных налогов и сборов в Российской Федерации (1991-2006гг) Дипломная 80 4000
Значение налога на имущество организации в сис-теме налогообложения Российской Федерации Дипломная 80 4000
Налоговая система в Российской Федерации и ее применение в минерально-сырьевой политике Дипломная 96 4000
 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ