Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Дипломная Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов - Налогообложение и налоги (Фискальная политика)

  • Тема: Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов
  • Автор: Валерий
  • Тип работы: Дипломная
  • Предмет: Налогообложение и налоги (Фискальная политика)
  • Страниц: 102
  • ВУЗ, город: Московский государственный университет сервиса(Москва)
  • Цена(руб.): 4000 рублей

altText

Выдержка

ора налогов. При Иване Грозном многие натуральные повинности были заменены денежным оброком, а в промышленных местах подати брались "по животам и промыслам". Земледельцы в ходе реформ Ивана IV были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами. Кроме прямых податей и оброка при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Существовала стрелецкая подать для создания регулярной армии.
Соборное Уложение 1649 г. стало важнейшим этапом развития налогового законодательства на Руси, в котором нашли отражение вопросы регулирования финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет. Были использованы такие единицы податей как, выти, обжи, луки; местные сошки различных размеров; большая (московская) соха.
Система налогообложения России была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича (1629-1676) Так, в 1655 г. была создана Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
При Алексее Михайловиче главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины; судебные пошлины; сборы с публичных бань, с питейной торговли. Большое распространение получил в это время введенный несколько ранее налог на имущество.
Во времена царствования Алексея Михайловича, в 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд, который и послужил причиной народных волнений, названных впоследствии "Соляными бунтами".
Проведенные в России Петром I (1672-1725) государственные реформы коснулись и налогового законодательства. С 1678 г. единицей налогообложения стал «двор», но впоследствии произошел переход от подворной системы обложения к поголовной, где единицей обложения стала вместо двора мужская душа. Петром I был предпринят ряд мер по обеспечению справедливости налогообложения, равномерной раскладки налоговых тягот, причем в первую очередь для малоимущих людей тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена.
Помимо подушной подати государственные крестьяне платили и оброчную подать, а губернии для взимания оброчной подати были разделены на четыре класса по свойству земли, плодородию и погодным условиям.
На протяжении всего XVIII в. основным источником пополнения бюджета государства оставалась подушная подать и иные сборы.
В 1780 г. по указу императрицы Екатерины II (1729-1796) создана экспедиция о государственных доходах, она заведовала доходами, расходами, ревизией счетов, взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. Для купцов в 1775 г Екатерина II отменила все частные промысловые налоги и подушную подать и установила гильдейский сбор с них. Купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям. Уже после смерти императрицы, в 1797 г. российские губернии были разделены на четыре класса в зависимости от плодородия почвы и их хозяйственного назначения, и для каждого класса были определены отдельные подушные оклады.
На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Александром I в 1802 г. было создано Министерство финансов и определена его роль в управлении казенными доходами государства.
При Александре I (1777-1825) произошли следующие изменения в налоговом законодательстве, были введены: оборочный налог, гильдейский сбор, пошлина с наследств, гербовая подать, процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, кибиточная подать, посудный сбор с меди, существенному пересмотру подвергается система земских денежных и натуральных повинностей, реформируется система организации сбора налогов.
В связи с развитием капитализма, стала реформироваться и российская налоговая система. Так с Александр II отменил с 1 января 1863 г. откупную систему, при которой отдавался на откуп частным лицам сбор косвенных налогов с населения за соль, табак, вино и т.п. Вместо откупов была введена акцизная система. В 1882 г. началась отмена подушной подати. С 1863 г. мещане вместо подушной подати стали платить налог с городских строений. С 1867 г. к появились два других сбора, это государственные земские и общественные сборы. 14 мая 1885 г. Подушная подать была заменена на государственная оброчная подать, а с земли бралась - поземельная подать.
Отмена крепостного права и формирование крестьянской собственности на землю привела к выделению земельного налога в 1875 г. Данным налогом облагались все земли, подпадающие под обложение земскими сборами, за исключением государственных земель. Сумма этого налога, подлежащая уплате губернией, определялась путем умножения ставки налога на общее число десятин удобной земли и леса в губернии. В последующем, исчисленная сумма губернским земским собранием распределялась на уезды по количеству и доходности земель, а те распределяли их по сельским общинам.
Кроме государственных прямых налогов в России функционировали и земские (местные) сборы. К ним относились: сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений. Был также установлен налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, сбор с проезда по шоссе, пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения, паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов.
Положение о Государственном промысловом налоге в 1898 г. утвердил Николай II. Промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. В городах первое место по объему занимали платежи за прописку.
Время военного коммунизма, с 1917 г. по 1921 г. Характеризуется отсутствием четкой налоговой системы. В налоговой сфере: налоговой политика использовалась в социально-политических целях, перевод страны на натуральное обложение; постепенная отмена существовавших ранее налогов, отмена налогов, которые противоречили вновь изданным декретам или не устраивали власть по политическим или экономическим причинам. В связи с национализацией земель был отменен поземельный налог, а также земские и мирские сборы.
Но также были введены и чрезвычайные революционные налоги, такие как, изъятие средств для нужд Красной Армии, единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. Данными налогами облагались в основном купечество, буржуазия. Для налогообложения крестьян, в 1918 г. был введен натуральный налог, который взимался с излишков продуктов сверх потребности хозяйств и по прогрессивной системе в зависимости от количества десятин посева, численности скота в хозяйстве и с учетом количества едоков. В 1919 г. была введена продовольственная разверстка. В результате проведения продовольственной разверстки у крестьян изымались не только излишки продовольствия, но и часть необходимых самим крестьянам продуктов.
К началу 1921 г. страна была почти полностью переведена на натуральное обложение, огромная эмиссия привела к обесцениванию рубля, а следовательно, обесцениванию налогов. Циркуляром НКФ от 9 февраля 1921 г. взимание всех общегосударственных и местных налогов было приостановлено.
С переходом в 1921 г. к НЭПу появилась необходимость возврата к еще недавно отмененным налогам, и стала идентична дореволюционной налоговой системе. Целями данного регресса являлось восстановление денежных налогов, для восстановления финансовой системы страны. Налоговая политика во времена НЭПа позволила в короткие сроки коренным образом изменить положение в сельском хозяйстве и в экономике страны в целом. Наряду с введением большого количества ставок в отношении крестьянства и коллективных хозяйств при взимании сельскохозяйственного налога широко принималась система специальных фондов финансирования сельскохозяйственных товаропроизводителей. Говоря о развитии сельскохозяйственного налога, следует отметить, что первоначально он складывался как налог, основанный на поземельном принципе, в дальнейшем с каждым годом он формировался как поземельно-поимущественный налог. Возродив частную торговлю и промышленность и восстановив тем самым объекты обложения, правительство, несмотря на возражение, что введение налогов приведет к расширению бюрократического аппарата, приступило к формированию механизма обложения дополнительного дохода граждан. К концу 1922 г. ее построение принципиально было закончено. Из действовавших на тот момент двадцати налогов (кроме продналога) пять были прямыми и четырнадцать - косвенными. В последующие годы было введено не так много новых налогов, поскольку основные усилия законодателей были направлены на усовершенствование уже существующих. В 1928 г. налоговая система состояла в основном из семи прямых и семнадцати косвенных налогов. Таким образом, 1922 г. можно назвать годом фактического формирования налоговой системы России. Начиная с 1930-х гг. роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют не свойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями.
В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии. С началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Основным налоговым платежом послевоенного периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д. В 1960-е гг. в СССР был введен еще ряд налогов. В целях повышения заинтересованности предприятия в 1965 г. был введен налог "Плата за фонды". Он представлял собой форму распределения прибыли, которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР. В 1965 г. был установлен подоходный налог с колхозников. С 1967 г. были установлены Фиксированные (рентные) платежи. Они представляли собой форму изъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий, получение которой было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности предприятия. К началу реформ середины 1980-х гг. более чем 90% государственного бюджета СССР, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7-8% всех поступлений в бюджет. С середины 80-х гг. постепенный переход на новые условия хозяйствования объективно вызвал возрождение отечественного налогообложения. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. В конце 1980-х гг. предпринимается серьезная попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов. Августовские события 1991 г. ускорили процесс формирования политически самостоятельного государства с самостоятельной системой налогообложения. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в настоящее время утратил силу), Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. от 8 декабря 2003 г.), Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" (в настоящее время утратил силу), Закон РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (прекратил действие). И хотя почти все перечисленные законы прекратили свое действие, все они послужили прочным фундаментом нынешней налоговой системы России.
1.2 Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов РФ
Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. Под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).
Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Ниже представлены некоторые возможные варианты классификации налоговых платежей с конкретными примерами налогов.
1. По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
- личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
- косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (например, акцизы);
- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
- фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).
Основное отличие между прямыми и косвенными налогами — по месту формирования источника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном — источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).
Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные называют теоретическую возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Тяжесть косвенных налогов целиком перекладывается на конечного потребителя продукции и особенно на наименее обеспеченные слои населения. Косвенные налоги, повышая цепы товаров, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта товаров.
Данная классификация хотя и общепринята, однако она отнюдь не является абсолютной, так как прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут быть переложены на потребителя через механизм роста цен. В то же время косвенные налоги не всегда можно в полном объеме переложить на потребителя, поскольку рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам. В частности, НДС традиционно относится к косвенным налогам, но в том случае, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, НДС уменьшает прибыль производителя, т. е. становится прямым налогом.
2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:
- федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (например, налог на прибыль организации);
- региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);
- местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу).
3. По целевой направленности введения налогов:
- абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);
- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
- налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
- налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
- смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).
5. По порядку введения налога
По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.
Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них конкретные налоговые ставки определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. К общеобязательным относятся все федеральные налоги, предусмотренные в ст. 19 Закона об основах налоговой системы, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду (ст. 20 Закона), налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (ст. 21 Закона).
Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории — компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными.
6. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж
В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.
Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога: налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автон

Название Тип Страниц Цена
Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов Дипломная 102 4000
Сравнительный анализ систем налогообложения для частного пред приятия (на примере ПБОЮЛ «Уткина Л.Б.») Дипломная 70 4000
Управление налогообложением на коммерческом предприятии Дипломная 61 4000
Налогообложения Дипломная 68 4000
Экономическая сущность налогов и её реализация в условии становления и развития рыночной экономики в РФ Дипломная 80 4000
Налогообложение имущества физических лиц, совершенствование системы РФ. Дипломная 82 4000
Оптимизация уплаты налога на прибыль Дипломная 96 4000
Эволюция региональных налогов и сборов в Российской Федерации (1991-2006гг) Дипломная 80 4000
Значение налога на имущество организации в сис-теме налогообложения Российской Федерации Дипломная 80 4000
Налоговая система в Российской Федерации и ее применение в минерально-сырьевой политике Дипломная 96 4000
 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ