Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Налоговая система РФ и основные направления ее совершенствования - Экономика

  • Тема: Налоговая система РФ и основные направления ее совершенствования
  • Автор: Валерий
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Экономика
  • Страниц: 26
  • ВУЗ, город: Российский Государственный Торгово-экономический Университет(Москва)
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;
- заметно упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей за счет введения трех специальных налоговых режимов;
- начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;
- обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том числе за счет отмены неэффективных налоговых льгот и ликвидации «внутренних оффшоров»;
- улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.
Важнейшим результатом налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста.
При этом, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков удалось обеспечить постоянный и стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами).
Главное внимание в ближайшее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
В качестве возможного переходного варианта возможно снижение в 2006 г. основной ставки НДС до 16 процентов с увеличением действующей льготной ставки по некоторым видам продовольствия, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и печатных изданий до 12,5 процента. При этом позднее (например, с 2007 г.) может быть введена единая ставка в размере 15 процентов. В случае принятие этого варианта дополнительные потери федерального бюджета в 2006 г. по нашей оценке составят около 118 млрд. рублей (по оценке Минэкономразвития России – 104,7 млрд. рублей);
Положительным следствием реализации этих вариантов явится облегчение администрирование этого налога как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков, поскольку в настоящее время при реализации товаров (услуг), облагаемых по разным ставкам, необходимо ведение раздельного налогового учета. В первую очередь, это касается налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере оптовой и розничной торговли. Это также усложнит возможность уклонения от уплаты НДС по основной налоговой ставке путем неправомерного применения пониженной ставки.
Поэтому целесообразность для целей налогового администрирования применения единой ставки НДС очевидна и опыт государств, отказавшихся от пониженных ставок (включая Украину и Казахстан), подтверждает эффективность этой меры.
Нужно также учитывать, что принятие решения о введении единой ставки будет способствовать созданию для всех субъектов предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности, что является одной из целей налоговой политики.
Надо также учитывать, что в силу имеющихся бюджетных ограничений введение единой ставки НДС позволит пойти на более существенное (с 18 до 15 процентов) понижение ставки НДС, чем это было бы возможно в условиях сохранения различных ставок налога.
Вместе с тем для налогоплательщиков, занятых производством товаров, облагаемых в настоящее время по пониженной ставке (некоторые виды продовольствия, товары детского ассортимента, лекарственные средства, печатные издания), увеличение ставки НДС с 10 до 15 процентов будет иметь следствием повышение как минимум на 5 % цен на эти товары. Опыт введения НДС по ставке 10 % (вместо ранее имевшейся налоговой льготы) по лекарственным средствам и товарам медицинского назначения свидетельствует, что даже в таком высокоприбыльном секторе каким является производство и реализация медикаментов увеличение налоговой нагрузки не приводит к снижению рентабельности их производства и реализации. Более того, решения об увеличении налоговых ставок становятся формальным поводом для куда более серьезного увеличения цен на соответствующие товары.
Следует отметить, что НДС, в принципе, является налогом нейтральным по отношению к налогоплательщику, реализующему товары (работы, услуги), поскольку источником его уплаты является конечный потребитель. Вместе с тем в действующем режиме его применения имеются барьеры, нарушающие нейтральность и приводящие к временному необоснованному изъятию средств из оборота организаций. Поэтому, по нашему мнению, возможной альтернативой предложения о снижении ставки НДС могло быть принятие решений, относящихся к НДС и касающихся устранения таких барьеров. При этом финансовые последствия устранения таких барьеров для налогоплательщиков по своему объему сопоставимы с размером «выигрыша», который мог бы быть ими получен в результате принятия решения о введении единой ставки НДС в размере 15 %, или снижении основной ставки до 16 % с сохранением действующей льготной ставки.
Речь, в частности, идет о том, чтобы начиная с 2006 года пойти на сокращение срока принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений.
Применительно к НДС требует также решения вопрос совершенствования применения нулевой ставки по транспортным услугам. В настоящее время НДС по ставке 0 процентов облагаются услуги по транспортировке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, выпуска для внутреннего потребления и международного таможенного транзита, которые указываются в таможенной декларации. Однако, поскольку у перевозчиков, оказывающих услуги по транспортировке, таможенные декларации имеются не во всех случаях, эти налогоплательщики не всегда имеют возможность подтвердить правомерность применения нулевой ставки. В связи с этим целесообразно исключить из перечня документов, на основании которого перевозчикам предоставляется право на применение нулевой ставки, таможенную декларацию. При этом подтверждение факта вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе перевозимых различными видами транспорта, будет осуществляться только на основании транспортных (товаросопроводительных) документов (за исключением перекачки нефти, газа и передачи электроэнергии, по которым, по–прежнему предусматривается предоставлять грузовую таможенную декларацию из-за отсутствия товаросопроводительных документов).
Требует также решения вопрос об учете особенностей применения НДС при реорганизации. В частности, необходимо внести уточнения согласно которым при осуществлении реорганизуемыми организациями операций, связанных с передачей прав и обязанностей налогоплательщиков в порядке правопреемства, не возникнет дополнительных налоговых обязательств или двойного налогообложения у реорганизуемых и у вновь создаваемых организаций. Соответствующий законопроект, поддержанный Правительством Российской Федерации, готовится в настоящее время к принятию Государственной Думой.
Однако принимая решения по дальнейшей либерализации применения НДС необходимо уделить серьезное внимание улучшению администрирования этого налога, что позволит пресечь случаи уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты НДС путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных средств из бюджета в отношении сумм налога, фактически не уплаченного в бюджет.
В частности, широкое распространение получили схемы, связанные с получением возмещения (зачета) сумм НДС, оплаченного налогоплательщиками поставщикам материальных ресурсов, без уплаты последними сумм НДС в бюджет. Для этого используются компании-однодневки, создаваемые исключительно для обеспечения неправомерного получения возмещения из бюджета сумм НДС. В целях борьбы с этим налоговые органы вынуждены осуществлять дополнительные меры налогового контроля, которые приводят к задержке получения возмещения НДС из бюджета (в первую очередь – при экспорте), вызывая справедливые нарекания со стороны добросовестных налогоплательщиков, а также создавая условия для коррупции в налоговых органах.
В соответствии с Планом законопроектной деятельности правительства Российской Федерации Минфином России с участием других заинтересованных федеральных органов подготовлен законопроект, предусматривающий внесение изменений в существующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса. Этим законопроектом, в частности, предусматривается увеличение с 15 до 20 млн. рублей объема доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения. Расширяется перечень расходов, которые разрешается учитывать при формировании налоговой базы. Подтверждается право применения этой системы государственными и муниципальными предприятиями. Одновременно вносится норма, не допускающая перевод на эту систему бюджетных организаций, участников простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, иностранных организаций, имеющих представительства в Российской Федерации, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Предлагается также заметно расширить перечень расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, в частности по расходам на осуществление капитальных вложений, по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров, на обязательную сертификацию, и другие. Предлагается внести также и иные поправки, направленные на устранение отдельных недостатков, выявленных при практическом применении упрощенной системы налоговыми органами и налогоплательщиками.
Главное внимание в области налоговой политики в настоящее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования.
Важно, чтобы осуществляемые ФНС России меры по укреплению налогового администрирования не препятствовали безусловному соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, обеспечивали самостоятельное и добросовестное выполнение налогоплательщиками своих обязанностей.
Это может быть реализовано как путем внесения изменений в законодательство и, прежде всего, в часть первую Кодекса, так и посредством осуществления мер по улучшению организации работы налоговых органов.
В связи с этим предлагается при подготовке проекта федерального закона о внесении изменений в часть первую Кодекса, подготовка которого включена в План законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации принять решения по следующим вопросам:
- упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, в частности:
определив исчерпывающий перечень документов, представляемых одновременно с налоговыми декларациями, а также испрашиваемых налоговыми органами при проведении таких проверок;
исключив возможность повторного представления документов, ранее уже представленных в налоговые органы;
увеличив сроки представления истребованных документов;
отказавшись от требования о необходимости нотариального заверения копий представляемых в налоговые органы документов, если такое требование не определено гражданским законодательством;
- усовершенствовать процедуры в случае несогласия налогоплательщика с результатами выездной налоговой проверки путем:
увеличения срока для представления налогоплательщиком возражений на акты таких налоговых проверок;
создания в налоговых органах специальных подразделений для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок с целью исключения такого рассмотрения лицами, проводившими налоговую проверку. При этом право назначать на должность (снимать с должности) таких работников должно быть предоставлено вышестоящему налоговому органу. (эта мера может быть реализована без изменения законодательства. Минфином России даны указания ФНС России о разработке соответствующего приказа.);
установления порядка в соответствии с которым рассмотрение возражений налогоплательщика по акту выездной налоговой проверки должно осуществляться в присутствии налогоплательщика и (или) его уполномоченных представителей. При этом они должны иметь возможность аргументировать свою позицию и давать необходимые пояснения;
- установить пресекательный срок проведения выездной налоговой проверки (2-3 месяца) с возможностью его продления только в случаях проведения экспертизы (привлечения специалистов) и (или) встречных проверок, а также при несвоевременном представлении истребованных документов и проверки филиалов. Установить, что в случае фактического отсутствия проверяющих на территории налогоплательщика в период проведения проверки срок проверки не приостанавливается, а решение о продлении налоговой проверки в каждом конкретном случае принимается вышестоящим налоговым органом;
- ограничить основания при которых могут проводится повторные выездные проверки только случаями, когда они проводятся по требованию самого налогоплательщика, суда или правоохранительных органов, в порядке контроля со стороны вышестоящего налогового органа, а также при ликвидации (реорганизации) организации
- усовершенствовать порядок предоставления налоговых отсрочек (рассрочек), в частности:
снять существующие ограничения в виде лимитов предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов;
предусмотреть, что при форс-мажорных обстоятельствах, а также при угрозе банкротства (в том числе в результате единовременной уплаты сумм налогов, пени и штрафов, предъявленных налогоплательщикам в результате налоговых проверок) налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) на срок до 3 лет. При этом решение о предоставлении такой отсрочки принимается Правительством Российской Федерации;
исключить в качестве основания для предоставления отсрочки бюджетное недофинансирование;
- уточнить отдельные определения и квалифицирующие признаки (налоговый резидент, обособленное подразделение, банковский счет, момент уплаты налога, действие актов законодательства о налогах и сборах во времени и др.);
- установить единый перечень и порядок списания задолженности, признанной безнадежной;
- предоставить налоговым органам право взыскивать суммы штрафов в бесспорном порядке с организаций, которые не обжалуют соответствующие решения налоговых органов либо выражают согласие с такими решениями. При этом должен быть безусловно сохранен судебный порядок взыскания недоимки, пени и штрафов с физических лиц.
- уточнить составы налоговых правонарушений и размеры соответствующих штрафов, в частности, отказаться от финансовой ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, не повлекшие отрицательных налоговых последствий.
Помимо внесения изменений в законодательство необходимо реализовать комплекс мер по улучшению организации работы налоговых органов. При этом акцент в работе налоговых органов должен быть сделан на создание комфортных условий обслуживания налогоплательщиков: отсутствие претензий к работе налоговых органов, оперативность рассмотрения запросов, своевременный возврат излишне уплаченных сумм и т.д. Именно такие или подобные им показатели должны стать основными при оценке работы налоговых органов.
Одновременно необходимо:
- закрепить стандарты деятельности налоговых инспекций и обслуживания налогоплательщиков, а также улучшить информационную работу налоговых органов;
- обеспечить более четкую координацию деятельности и информационное взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел, таможенными органами, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти;
- усовершенствовать процедуры регистрации налогоплательщиков и мониторинга их деятельности с целью своевременного выявления случаев уклонения от налогообложения;
- развивать досудебный порядок урегулирования налоговых споров, а также обеспечить создание дополнительных гарантий от ошибок налоговых органов. С этой целью целесообразно поднять уровень ответственности за принятие решений по результатам выездных налоговых проверок, установив порядок в соответствии с в случаях значительных дополнительных начислений налогов решение о направлении акта налоговой проверки должно быть санкционировано вышестоящим налоговым органом. В зависимости от объема претензий, ФНС России или управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации. (Минфином России даны указания ФНС России об оперативной подготовке соответствующего приказа).
- с целью снижения уровня коррупции, а также повышения защищенности работников налоговых органов создать в территориальных органах ФНС России «службу внутренних расследований», обеспечивающих контроль за работой и физическую защиту работников налоговых органов (Минфином России даны указания ФНС России об оперативной подготовке соответствующего приказа);
Кроме этого следует решить вопросы упрощения ликвидации юридических лиц, которые в течение долгого срока не представляют отчетность в налоговые органы и место нахождения которых неизвестно. Должна быть также создана единая база по паспортам, доступная для использования налоговыми органами, а также единая для всей страны учетная база по имеющимся транспортным средствам.

Заключение
Налоговая система включает в себя:
установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.
Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).
Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и т. д. Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии. Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени. Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.
Цель налоговой системы:
- создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.
Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.
Можно выделить два основных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы в РФ. Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.











Список литературы:

Конститу

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ