Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Реферат Налоговые системы и налоговая политика России - Налогообложение и налоги (Фискальная политика)

  • Тема: Налоговые системы и налоговая политика России
  • Автор: Юлия
  • Тип работы: Реферат
  • Предмет: Налогообложение и налоги (Фискальная политика)
  • Страниц: 27
  • ВУЗ, город: Москва
  • Цена(руб.): 500 рублей

altText

Выдержка

ийской Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В городах федерального значения - Москве и Санкт-Петербурге - местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами данных субъектов Федерации. При этом в нормативных правовых актах определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Представительные органы местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местные налоги включают:
- налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ);
- земельный налог (гл. 31).
В России состав федеральных, региональных и местных налогов в период 1992 - 2006 гг. постоянно изменялся. Это является отражением новых тенденций экономического развития и реформ государственного управления. Проводимая административная и налоговая реформа обусловливает дальнейшее изменение состава федеральных, региональных и местных налогов. Одновременно ряд налогов переведен в разряд неналоговых поступлений в государственный бюджет (в частности, таможенные пошлины, платежи по природопользованию).
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество как юридических, так и физических лиц. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают между конкретным налогоплательщиком и государством.
Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Они включаются в цену товара, а также тариф на работы или услуги и оплачиваются потребителем.
К примеру, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.
Налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога - потребителем этого товара (работы или услуги).
Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Для государства эти налоги привлекательны еще и потому, что поступление их в казну прямо не привязано к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.
Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замышлялась исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги - роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц.
Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:
- с организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость;
- с физических лиц (налог на доходы физических лиц;
- с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина).
Группировка налогов по объекту обложения также нередко используется в научных изданиях. Она отражает деление налогов на налоги на доходы, имущество, действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы), ресурсы (их использование).
Наконец, в последние годы стала использоваться классификация налогов по такому критерию, как направление использования налогов, или назначение налогов. При этом выделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги.
Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства - бюджет, хотя и разных уровней в зависимости от государственного устройства (по НК РФ это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.).
Специальные налоги имеют строго определенное назначение и предназначены для формирования централизованных целевых фондов (например, единый социальный налог). Специальные налоги нередко взимаются с отдельных групп плательщиков.
Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:
- налоги, относимые на издержки производства и обращения (единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.);
- включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг) (НДС, акцизы);
- относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли - налоги на имущество, рекламу);
- на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (налог на прибыль организаций, платежи за загрязнение окружающей среды в части превышения лимита и др.).
В зависимости от ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Таким образом, совокупность налогов, регламентируемая Налоговым кодексом регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Глава 2 Анализ современной налоговой системы России и состояние налоговой политики в условиях кризиса
2.1 Оценка налоговых доходов бюджета за период 2008-2009 годы
По итогам 2008 г. сокращение поступлений налоговых доходов в бюджет расширенного правительства составило порядка 1 п.п. ВВП, причем более существенного выпадения доходов бюджета удалось избежать лишь вследствие сохранения беспрецедентно высоких цен на энергоносители на мировых рынках в первом полугодии 2008 г.
Поступления по налогу на прибыль в 2008 г. сократились на 0,5 п.п. по сравнению с предыдущим годом и составили 6,05% ВВП. Основными причинами снижения поступлений по налогу на прибыль в 2008 г. стали снижение деловой активности и падение цен на нефть, в результате чего увеличился удельный вес убыточных организаций в экономике, а чистый сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций в долях ВВП, зафиксированный в 2008 г., свидетельствует о сокращении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (рис. 1).
Рис. 1 Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ
Помимо среднегодового роста мировых цен на нефть, заметную роль на поступления НДПИ оказывала девальвация рубля: за 2008 г. рубль проиграл доллару США порядка 3,5 руб., или 14,5%. Причем наибольшие темпы девальвация пришли на последний квартал 2008 г., тем самым несколько компенсировав стремительное сокращение ставки НДПИ вследствие падения мировых цен на нефть.
Некоторое сдерживающее влияние на динамику поступлений по налогу на прибыль оказывали в течение 2008 г. следующие изменения в налоговом законодательстве:
-не признается доходом списание задолженности перед государственными внебюджетными фондами (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ);
-разрешено применение нулевой ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов при соблюдении установленных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условий;
-предоставлено право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности;
-продлен на 2008 г. срок действия нулевой ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
-увеличен с 0,5 до 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика предельный размер признаваемых для целей налогообложения расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике».
Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году.
Рис. 2 Динамика доходов в федеральный бюджет за 2008-2009 годы
Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).
Рис. 3 Структура налоговых поступлений за 2008-2009 годы
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.
Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 509,8 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 176,6 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2009 году 30,6 млрд. рублей, что на 24% меньше, чем в 2008 году.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 81,7 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%.
Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.
Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 887,6 млрд. рублей, газа горючего природного – 75,0 млрд. рублей, газового конденсата – 6,6 млрд. рублей.
По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 267,7 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году.
В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2009 году поступило 61,5 млрд. рублей, что на 17% меньше, чем в 2008 году.
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 89,8 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году.
В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 162,2 млрд. рублей, что соответствует уровню 2008 года.
2.2 Реформирование налоговой политики в условиях финансового кризиса
В условиях кризиса выбор эффективных и обоснованных инструментов налогового регулирования имеет крайне важное стратегическое значение для дальнейшего развития экономики и общества. К сожалению, в налоговой политике российских властей на протяжении последних лет на первом плане стояла фискальная функция, а регулирующая и социальная - на втором. Более того, сейчас со стороны фискальных органов звучат предложения об ужесточении налогового администрирования, введении специальной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС), отказе от налоговой тайны и др.
Предлагаемый ФНС новый налог в размере 0,5% с каждой операции между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляемой безналичным способом расчетов, с одной стороны, сможет определенным образом исключить участие посредников в предпринимательской деятельности, стимулировать прямые договорные отношения между хозяйствующими субъектами, снизить объем фиктивных банковских операций.
С другой стороны, это означает дополнительную налоговую нагрузку на бизнес, поскольку приведет к так называемому каскадному налогообложению, когда налогом будет облагаться каждый этап движения товара. Кроме того, данная мера может повлечь частичный переход в расчеты наличными ("серыми") денежными средствами. Это будет также означать, на наш взгляд, серьезное удорожание продукции и услуг, негативно скажется на бюджете потребителей, что недопустимо в условиях кризиса.
Для современной России проблемы модернизации экономики, ее перевода на инновационные рельсы приобретают особую значимость. Своего рода ключом к стимулированию инновационной экономики являются налоги.
Общеизвестно, что в условиях кризиса трудно идти на общее снижение налогов. Следовательно, акцент должен быть сделан на дифференцированное снижение налогов в отношении тех, кто тяготеет к инновациям, на улучшение налогового администрирования, на совершенствование механизмов рассрочек по уплате налогов, на вопросах ответственности и противодействия выводу капитала в офшоры.
И что крайне важно, государство в период преодоления кризиса должно четко заявить, что налоговое бремя на бизнес, инвесторов, а также другая нагрузка увеличиваться не будут.
В Государственной Думе сейчас находится проект, освобождающий от налоговой ответственности лицо, впервые совершившее налоговое правонарушение и добровольно возместившее ущерб. Что касается налоговых рассрочек, то ожидалось, что определенные послабления получит малый бизнес. Палата предлагала предоставить малым предприятиям рассрочку сроком до 1 года при сумме задолженности до 1 млн руб. Этого, к сожалению, сделано не было.
Между тем в течение всего 2009 г. в качестве антикризисной меры действовала норма, определяющая право министра финансов принять решение о предоставлении отсрочки по федеральным налогам при сумме задолженности свыше 10 млрд руб. Ясно, что такой высокий "входной" барьер ориентирован преимущественно на крупный бизнес.
Необходимо усилить налоговое стимулирование модернизации экономики. Многие предприниматели полностью свернули свои инвестиционные программы. Для исправления ситуации было бы весьма полезно осуществить ряд мер:
- восстановить 50-процентную инвестиционную налоговую льготу (в части средств, инвестируемых предприятиями на модернизацию производства, на пополнение основных производственных фондов);
- предусмотреть льготы по земельному налогу и налогу на имущество организаций для научных и инновационных организаций;
- не облагать НДС операции, связанные с реализацией инновационной продукции;
- освободить малые инновационные предприятия от уплаты налога на прибыль в течение первых 2 лет работы;
- увеличить до 200 млн руб. предельный объем дохода для малых инновационных предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Сейчас Минэкономразвития прорабатывается вопрос об освобождении от налога на имущество организаций, закупивших новое энергоэффективное оборудование, в первый год его использования. Нужно принимать такое решение, но надо идти дальше, расширив перечень оборудования другими видами наукоемкой, высокотехнологичной продукции.
С 1 января 2010 г. единый социальный налог заменяется страховыми взносами. Они будут уплачиваться работодателями в 2010 г. по существующей сейчас ставке 26%, а с 1 января 2011 г. тариф таких взносов существенно повысится - до 34% от фонда оплаты труда. В Послании Федеральному Собранию Президент Д.А. Медведев предложил для организаций, осуществляющих инновационную деятельность, установить 5-летний переходный период в отношении увеличения взносов на социальное страхование. Это, безусловно, правильно. Но нас также серьезно беспокоит то, что уже принятые законы в 2,4 раза увеличивают нагрузку на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также плательщиков единого налога на вмененный доход, т.е. на малый бизнес.
Недавно по предложению Палаты до 60 млн руб. был увеличен размер годового дохода, при котором предприятие может переходить на упрощенную систему налогообложения. Однако по непонятным для нас причинам этой норме придали временный характер и ввели ее сроком на 3 года. Мы просили бы Минфин и другие органы пересмотреть это решение.
Очевидна необходимость ускоренного возмещения налога на добавленную стоимость. В Думе находится соответствующий проект закона, однако вызывает опасение, что заложенные в проекте ограничения (большая суммарная стоимость активов, необходимость получения банковской гарантии) не позволят воспользоваться этим порядком малому бизнесу. Упрощенным порядком возмещения налога должны пользоваться также налогоплательщики, у которых на момент подачи налоговой декларации не менее половины дохода составляют поступления от исполнения государственного или муниципального заказа.
С 01 января 2009 года была снижена ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ) 24% до 20%. При этом уменьшена часть данного налога, зачисляемая в федеральный бюджет, с 6,5% до 2,5%.
Заключение
На современном этапе развития экономики России решение проблем, связанных с наполнением доходной части государственного бюджета, является первоочередной задачей как законодательной, так и исполнительной ветви власти. Основной источник формирования бюджета государства – налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи служит прерогативой налоговых органов Российской Федерации. Качество функционирования налоговой системы в России во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие промышленной сферы, сельского хозяйства, предпринимательства, уровень социального обеспечения граждан.
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль организаций - до 20%, НДС - до 18%, налога на доходы физических лиц - до 13%)
Реформирвоание предусматрело замену с 1 января 2010 г. единого социального налога (ЕСН) тремя страховыми взносами на обязательное социальное страхование. При этом в 2010 г. общая ставка страховых взносов сохраняется на прежнем уровне - 26% фонда оплаты труда (ФОТ), а с 1 января 2011 г. страховые взносы повысятся до 34% ФОТ и составят:
- в ПФР - 26% (сейчас 20%);
- в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - 5,1% (сейчас 3,1%);
- в Фонд социального страхования РФ - 2,9% (сейчас также 2,9%).
В налоговой системе Российской Федерации действует 14 налогов и сборов (в том числе 9 - федеральных, 3 - региональных, 2 - местных) и 4 специальных налоговых режима [26, с.21].
Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.
Однако российской налоговой системе присущи следующие недостатки:
- фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное исп

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ