Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Трансформация российской налоговой системы - Экономика

  • Тема: Трансформация российской налоговой системы
  • Автор: Илясова Динара
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Экономика
  • Страниц: 27
  • ВУЗ, город: ВолГУ
  • Цена(руб.): 1000 рублей

altText

Выдержка

я на налогоплательщика. К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:НДС;акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;налог на прибыль организаций;налог на доходы от капитала;подходный налог с физических лиц;взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;государственная пошлина;таможенная пошлина и таможенные сборы;налог на пользование недрами;10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;11) сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;12) федеральные лицензионные сборы (5, с. 35-36).Региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ; Конкретные ставки региональных налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. К числу региональных налогов относятся:налог на имущество организаций;налог на недвижимость;дорожный налог;транспортный налог;налог на игорный бизнес;регулируемые лицензионные сборы.Устанавливая региональный налог, представительные власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения; налоговую ставку в пределах, установленных НК; порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы регионального налога и круг налогоплательщиков устанавливаются только НК (3, с. 229).Местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков (5, с. 36-37).К местным налогам относятся: земельный налог;налог на имущество физических лиц;налог на рекламу;налог на наследование или дарение;местные лицензионные сборы;налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;курортный сбор;сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти;налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;10) сбор с владельцев собак;11) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;12) сбор за выдачу ордера на квартиру;13) сбор за парковку автотранспорта;14) сбор за право использования местной символики;15) сбор за выигрыш в бегах;16) сбор за уборку территорий населённых пунктов.Особенностью местных налогов является то, что:- некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;- другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти (3, с. 229-230).Кроме перечисленных налогов и сборов на территории РФ в соответствии с главами 261 – 264 НК установлены также специальные налоговые режимы - особый порядок налогообложения и (или) особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов. Следует заметить, что эти режимы являются достаточно новым институтом налогового права, теоретические исследования которых масштабно не проводились.Перечень специальных режимов, представленный в НК в связи с императивным характером определяющих их норм, характеризуется как исчерпывающий. Данный перечень может быть расширен исключительно путем внесения соответствующих изменений в НК. Следует также отметить, что специальные режимы, безусловно, отличаются от общего режима налогообложения, так как, во-первых, не должны устанавливать более жесткие условия налогообложения, а во-вторых, предусматривают возможность освобождения от обязанности по уплате ряда налогов. Ни один налог из перечня федеральных, региональных и местных налогов, образующих общий режим налогообложения, не предоставляет такого освобождения. Исключительно в данном случае составляет налог на игорный бизнес, который предусматривает освобождение, аналогичное специальным режимам. По этой причине данный налог следовало бы вводить именно как специальный налоговый режим.При установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения. Возможность установления налоговых льгот для специальных режимов НК не предусмотрена, так как логика разработки этих режимов и применения их отдельными категориями налогоплательщиков уже продиктована определенными налоговыми преференциями, адресованными этим категориям (3, с. 230-232).Глава 2. Становление налоговой системы РФ2.1. Формирование и проблемы развития налоговой системы РФКритика российской налоговой системы стала уже традицией или правилом хорошего тона. В качестве основных обвинений в адрес налоговой системы России в разные годы выдвигались и продолжают выдвигаться: тяжесть налогового бремени, подрывающая все стимулы к активной экономической деятельности и блокирующая инвестиционные процессы; низкая эффективность, не позволяющая формировать доходную часть бюджета в объеме, необходимом для финансирования государственных расходов, или, напротив избыточность налоговых изъятий, требующая разработки механизма «утилизации» или «стерилизации» собранных доходов; сложность, запутанность и противоречивость постоянно меняющегося налогового законодательства неравномерность распределения налогового бремени между налогоплательщиками или отказ от налоговых льгот, приводящий к усилению налогового бремени для «социально значимых» категорий налогоплательщиков. Список «прегрешений» налоговой системы и налоговой политики можно продолжать довольно долго (6, с.4).Расширительная трактовка функций налогов приводит к завышенным ожиданиям результатов налоговых новаций (по большей части в виде налоговых льгот или снижения налоговых ставок), а неоправдавшиеся ожидания имеют своим следствием критику налоговой системы. Вопрос же о том, а можно ли вообще с помощью налогового инструментария решить вопросы бедности и дифференциации доходов населения, повышения инвестиционной активности, структурной перестройки экономики и т.д. вообще не ставится. Критика недостатков отечественной налоговой системы затмевает вопрос о том, что, возможно, для решения указанных проблем следует задействовать социальную политику, механизмы государственных закупок и иные рычаги (6, с.5).Современная отечественная налоговая система демонстрирует столь широкий спектр проблем, что в рамках относительно небольшого материала нет возможности даже просто их перечислить. Вместо этого попытаемся некоторым образом классифицировать (хотя бы следуя формальным признакам) имеющиеся в налоговой системе проблемы, чтобы определить их источники, степень значимости для экономики страны и возможные направления решения некоторых из них.Так, с определенной долей условности можно выделить следующие крупные группы проблем:1. Проблемы налоговой системы в целом: налоговая система в условиях дефицита бюджета и профицита бюджета; степень реализации функций налоговой системы (вопрос о стимулирующей, регулирующей и др. функциях.); проблема сбалансированности налоговой системы в статике и динамике и др.;2. Проблемы в рамках отдельных налогов: НДС (сокращение поступлений налога в условиях экономического роста, порядок возмещения входящего НДС, уплата налога организациями малого бизнеса и др.); НДПИ (регрессивный характер налога, отсутствие учета рентообразующих факторов и др.); НДФЛ (выбор между плоской и прогрессивной шкалами, фактически регрессивное налогообложение доходов; несоответствие стандартных вычетов прожиточному минимуму и т.п.) и др.;3. Влияние налоговой системы на конкретные отрасли экономики, налоговые проблемы в отдельных отраслях (машиностроении, в авиационной промышленности, в сельском хозяйстве и др.);4. Проблемы взаимодействия нескольких налогов: подоходных и поимущественных; поимущественного и транспортного для юридических лиц; НДС и налога на прибыль и др.;5. Межбюджетные отношения и налоговые полномочия проблема реализации подхода «один налог – один бюджет»; почти полная ликвидация права субъектов федерации влиять на налоговый климат в регионе и др.; замена общего подхода при предоставлении налоговых льгот на индивидуальный (налоговые кредиты) и др.; 6. Проблемы, касающиеся отдельных элементов отдельных налогов: налогообложение материальной выгоды в рамках НДФЛ; обложение НДС при проведении взаиморасчетов; нейтрализация налоговых последствий трансфертного ценообразования при исчислении налога на прибыль; порядок учета амортизации для исчисления налога на имущество организаций и др. Практически все выделенные группы проблем и сами эти проблемы являются не столько проблемами собственно налоговой системы, сколько проблемами экономики в целом, которые находят свое отражение в действии налоговой системы. Соответственно все попытки найти их решение в рамках собственно налоговой системы если заведомо и не обречены на провал, то представляют значительную сложность в решении. Приходится признать, что проводимая (перманентно) с 1998 г. налоговая реформа не дает в полной мере ожидаемых результатов именно по этой причине – все мероприятия ограничиваются собственно налоговыми (изменением модели учетной политики, порядка определения объекта обложения и формирования налоговой базы, уровня налоговых ставок и т.д.) и не поддерживаются мероприятиями государственной политики в других областях и сферах экономики и общества (6, с. 5-6).В последние десятилетия в Российской Федерации появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых налогоплательщиков и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых операций криминального бизнеса пользуются практически режимом иммунитета от всех форм налогообложения.Отсюда, уклонение от уплаты налогов, которое стало нормой поведения многих хозяйствующих субъектов. В результате они получают средства для выживания бизнеса и неформального решения производственных и социальных вопросов в условиях несовершенных общественных институтов и высокой коррупции. Вместе с тем это приводит к недостаточному финансированию общественного сектора хозяйства, нарушению правил честной конкуренции, росту коррупции, оттоку капиталов за рубеж и др.Для эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов необходимо ужесточить наказания для посредников с тем, чтобы их бизнес стал более рискованным. Это потребует от них если не прекращения его вообще, то повышения размера комиссионных. В результате большинство налогоплательщиков будут вынуждены отказаться от услуг посредников, а без них перестанут действовать наиболее распространенные схемы уклонения и многократно возрастет вероятность его обнаружения.Для уменьшения масштабов уклонения от налогов в нашей стране требуется снижение ставок налогов, совершенствование демократических институтов, способных восстановить разорванную связь между уплатой налогов и получением выгод от потребления общественных благ, что поможет поменять саму модель рационального выбора налогоплательщика (7, с. 96-108).Существует множество мнений, зачастую противоположных, относительно того, в каком направлении должно идти развитие налоговой системы России.Некоторые авторы полагают, что необходимо идти по пути детальной регламентации налоговых отношений, введении мер тотального контроля за деятельностью налогоплательщиков и, соответственно – усложнения налоговой системы.Другие специалисты полагают, что требуется упрощение налоговой системы, сокращение количества и объема налоговых деклараций (21).2.2. Совершенствование отечественной налоговой системыАдаптируя налоговую систему к реальной жизни, необходимо превратить ее в эффективный инструментарий, работающий на благо общества, смягчить острые углы налоговых статей и развить заложенные в них социальные возможности (15).Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения, ввиду его незаконности преследуется государством (18).Одно из главных требований к налогам - их стабильность в течение продолжительного периода времени. Частые поправки в налоговом законодательстве, инструктивных документах усложняют труд счетных работников, налоговой инспекции, приводят к недопоступлению крупных финансовых ресурсов в бюджет. Стабильность налоговой системы позволит планировать и прогнозировать доходы и расходы бюджета (19).Происходящие в России изменения в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. Необходимость изменения действующего налогового законодательства диктуется и его крайним несовершенством, выражающимся, в частности в отсутствии единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документов и частом несоответствии законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, а также законов, относящихся к иным отраслям права, но вторгающихся в вопросы регулирования налоговых отношений, существование правовых пробелов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений. Изменения требуют и чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, применяемые сегодня при отсутствии ясного законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулирования правового положения налоговых органов.Россия, как и большинство других стран, пытается найти пути увеличения налоговых доходов государства. Для достижения этой цели необходимо соблюдать принципы построения налоговой системы, являющиеся основополагающими в ряде развитых стран и доказавшие свою эффективность. Это предполагает разумное сочетание в процессе формирования и совершенствования механизма налогового регулирования таких важнейших принципов налогообложения, как системность, гибкость налоговой системы и социальная направленность налоговой системы. Нарушение этих принципов построения налоговой системы и как следствие - несовершенство налогового законодательства, организационной структуры управления налогами, форм и методов контроля за взиманием налогов, отсутствие автоматизированной системы управления налогами, выполнение налоговыми органами не свойственных им функций может привести к резкому сокращению поступлений средств от сбора налогов в доход бюджета (21).Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую значимость приобретает Налоговый кодекс Российской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, переработаны в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы (20).Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения основных недостатков действующей налоговой системы путем внесения хотя и правильных, но лишь отдельных, "точечных" изменений в налоговое законодательство. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой стороны, - большую "прозрачность" налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения (21).В настоящее время налоговая система России вступает в заключительную стадию реформирования, однако этот процесс зачастую усложнен противоречивыми законодательными актами и инструкциями к ним (19).На экономичность, оптимальность и эффективность налоговой системы значительно влияют издержки (расходы) на содержание элементов системы, которые должны быть сведены до минимума или оптимизированы, но не за счет минимизации заработной платы служащим налоговой сферы, а за счет оптимизации организационной структуры самой налоговой системы (21).Что же все-таки должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны (14).Основные направления налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся следующими:ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов;расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.На данный момент целесообразно:-резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;-расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;-расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;-усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога для лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них (14).В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.Какие стратегические цели в области планирования налогообложения должно иметь наше государство на ближайший период?Очевидно, ответ на этот вопрос таков:ужесточение налоговой дисциплины, формирование цивилизованного института налогоплательщиков;упрощение налоговой системы;налоговое стимулирование производства и реализации конкурентоспособных отечественных товаров;совершенствование принципов федерализма, развитие в стране муниципальных налоговых систем (14).Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционны

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ