Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Единый налог на вмененный доход - Налогообложение и налоги (Фискальная политика)

  • Тема: Единый налог на вмененный доход
  • Автор: Юлия
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Налогообложение и налоги (Фискальная политика)
  • Страниц: 34
  • ВУЗ, город: Москва
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

тов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм существует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Одна, в 2009 году именно для организаций и предпринимателей, применяющих ЕНВД, произошли существенные изменения в данном вопросе.Об отмене обязанности по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) для плательщиков ЕНВД говорили уже давно. И многие "вмененщики" с нетерпением ждали принятия такого Закона. Ведь всем известно о дополнительных тратах и проблемах, возникающих из-за необходимости применения ККТ.Наконец 21 июля 2009 г. Федеральный закон, которым внесены соответствующие поправки, в частности, в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники..." (далее - Закон о ККТ) и КоАП РФ, вступил в силу. И с 2009 года "вмененщики" могут в принципе отказаться от использования ККТ.Закон разрешил плательщикам ЕНВД принимать наличные деньги от организаций и граждан, не используя ККТ. Ранее такой "льготой" могли воспользоваться только организации и предприниматели, которые:1) оказывали услуги и выдавали потребителям вместо чеков ККТ бланки строгой отчетности;2) вели виды деятельности, поименованные в п. 3 ст. 2 Закона о ККТ.Ранее можно было не применять ККТ, например:- при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;- при продаже в сельской местности (за исключением райцентров и поселков городского типа) лекарств в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах.При этом система налогообложения, применяемая организацией или предпринимателем, не играла никакой роли.Теперь можно не пробивать кассовые чеки при получении денег в оплату товаров (работ, услуг), деятельность по реализации которых облагается ЕНВД. Но вместо этого по первому требованию покупателя следует выдать документ, который заменяет чек (товарный чек, квитанцию и т.д.) и подтверждает получение денег продавцом.Вместе с тем "вмененщик" не обязан отказываться от использования ККТ и переходить на оформление квитанций или других подобных документов. Он может, как и прежде, выдавать покупателям в подтверждение оплаты именно кассовые чеки. Но если "вмененщик" решил и дальше применять ККТ, то она должна соответствовать всем требованиям, предъявляемым к ней Законом о ККТ.Документ, выдаваемый вместо кассового чека, должен содержать следующие реквизиты:1) наименование документа;2) порядковый номер документа;3) дата его выдачи;4) наименование организации либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;5) ИНН организации либо индивидуального предпринимателя, выдавших документ;6) наименование и количество приобретенных товаров;7) сумма, уплаченная наличными;8) должность, фамилия, инициалы и подпись лица, выдавшего документ.1.4. Порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВДНе позднее пяти дней с того момента, как фирма начала вести деятельность, облагаемую ЕНВД, следует подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@.В большинстве случаев заявление подают в инспекцию по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако при оказании автотранспортных услуг, розничной торговле (через объекты, не имеющие торговых залов) и при размещении рекламы на транспорте заявление представляют в инспекцию по месту жительства предпринимателя.Фирмы одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:- свидетельства о постановке на налоговый учет;- свидетельства о государственной регистрации;- свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ.Индивидуальные предприниматели одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;- свидетельства о государственной регистрации.Кроме того, индивидуальные предприниматели предъявляют паспорт. Если фирма или предприниматель прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление о снятии с учета следует подать в налоговую инспекцию по форме, указанной в Приказе ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@.Вместе с заявлением представляют выданное ранее уведомление налоговой инспекции о постановке на учет.Особенности исчисления, уплаты и отчетности по ЕНВДПорядок определения налоговой базы по ЕНВД Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее исходя из установленных п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.При расчете налоговой базы используется следующая формула:ВД = (БД x (N 1 + N 2 + N 3) x К1 x К2),где ВД - величина вмененного дохода;БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;N 1, N 2, N 3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).ЕН = ВД x 15%,где ВД - вмененный доход за налоговый период;ЕН - сумма единого налога.Рассмотрим, что представляют собой базовая доходность, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета единого налога на вмененный доход. Особенности определения базовой доходности на единицу натурального показателя для расчета ЕНВДНатуральный показатель - это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров - количество автомобилей и автобусов и т.д. Базовая доходность на единицу натурального показателя - это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т.д.Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Вот некоторые из них (Таблица 1).Таблица 1Величина базовой доходности по натуральным показателям, применяемым для расчета ЕНВДВиды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.) Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500 Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию имойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000 Оказание услуг по предоставлению во временноевладение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Торговое место 9 000 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места в квадратных метрах 1 800 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 1 000 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 3 000 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 4 000 Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 5 000 Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещенияи проживания (в квадратных метрах) 1 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5 000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000 Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и натуральные показатели для определенных видов бизнеса.Число единиц натурального показателя подсчитывается на дату расчета единого налога.А рассчитывают "вмененный" налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на три (если, конечно, за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы).Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина натурального показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.Рассмотрим порядок такого физического показателя, как количество сотрудников ( для некоторых видов деятельности), более подробно.Физический показатель определяется как количество всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ. Хотя в остальном, по нашему мнению, все же следует придерживаться требований Постановления Росстата N 50.Сложности при расчете среднесписочной численности могут возникнуть, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД.В Письме Минфина России от 18 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/39 указано, что расчет среднесписочной численности в этом случае ведется следующим образом. По мнению чиновников, численность работников управленческого персонала надо распределять пропорционально среднесписочной (средней) численности сотрудников, занятых в каждом из видов деятельности.Пример 3. Среднесписочная численность работников организации составляет 20 человек. Из них управленческий аппарат состоит из 4 человек, работники, занятые в розничной торговле, - 10 человек, работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, - 6 человек. Соответственно, среднесписочная численность сотрудников без учета управленческого аппарата составляет 16 человек.Физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" определяется как отношение численности работников управленческого аппарата к численности работников без учета управленческого аппарата, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по комплексному обслуживанию автомобилей. При этом полученный результат прибавляется к численности работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств:(4 чел. : 16 чел. x 6 чел.) + 6 чел. = 7,5 чел.Таким образом, величина физического показателя, характеризующего деятельность организации по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, определена в размере 7,5 чел.При этом Письмо Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-04/3/1 определяет, что при составлении налоговой декларации по ЕНВД все количественные показатели указываются в целых единицах. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. Это правило распространяется и на величину средней численности работников, которую следует определить в соответствии с Порядком, установленным Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.Так, применительно к рассматриваемому примеру среднесписочную численность работников организации в налоговой декларации следует округлить до 8 человек.Корректирующие коэффициентыНалоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента - К1 и К2.К1 - это коэффициент-дефлятор. Устанавливают коэффициент К1 на календарный год. В 2009 г. коэффициент-дефлятор был установлен в твердой сумме и равен 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. N 392). С 1 января 2010 г. значение коэффициента К1 установлено Приказом 465 от 13.11.09г. в размере 1,295.К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т.п. Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год. Причем значение К2 может колебаться в пределах от 0,005 до 1.С 1 января 2009 г. коэффициент К2 не корректируется исходя из фактического времени ведения деятельности.Налоговый период, отчетность, порядок исчисления и уплаты ЕНВДНалоговый период по единому налогу - квартал.Если фирма или предприниматель зарегистрировались в середине квартала, то ЕНВД считают начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.Ставка единого налога на вмененный доход одинакова для всех местностей - 15%.Чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, в приведенную выше формулу подставляют значения базовой доходности, коэффициентов и физического показателя. Полученный результат умножьте на 15%.Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:- на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников;- на сумму пенсионных взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.При этом "вмененный" налог не может быть уменьшен более чем на 50%.В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, подпадающих под ЕНВД.Единый налог на вмененный доход нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства.Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговую инспекцию по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала.Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. N 137н.ЕНВД – проблемы и перспективыОсновные недостатки единого налога на вмененный доходНесмотря на то, что единый налог на вмененный доход (ЕНВД) значительно упростил систему налогообложения, процедуру исчисления и внесения налоговых платежей в бюджет, при практическом применении этого налога возникают вопросы, касающиеся особенностей порядка его исчисления и уплаты, которые необходимо разрешить законодателю. При введении налога на территории различных областей России и его применении возникали следующие проблемы и вопросы:1. Необходимость восстановления бухгалтерского учета плательщиков, ранее применявших упрощенную систему налогообложения, которые вынуждены при переходе на “Единый налог на вмененный доход” восстанавливать отчетность и усложнять ее.2. Установленный показатель базовой доходности, применяемый ко всем плательщикам, не учитывает индивидуальных особенностей каждого плательщика (ассортимент продукции, расположение этих точек в рамках одной зоны и т.д.), как следствие, для одних плательщиков при переходе на данную систему налогообложения сумма налогов значительно уменьшается, по сравнению с ранее уплачиваемыми налогами, для других же является непосильным бременем, увеличивая сумму налогов в несколько раз. Целесообразнее было бы разработать формулу, позволяющую рассчитывать базовую доходность с учетом индивидуальных особенностей каждого плательщика или групп плательщиков.3. Плательщиками единого налога являются организации и предприниматели только по видам деятельности определенными НК. При осуществлении других видов деятельности у хозяйствующих субъектов, при применении обычной системы налогообложения, осталась возможность скрывать свои доходы и иметь недоимки перед бюджетом по соответствующим налогам.4. Реальны или не реальны ставки сумм налога? Нельзя рассматривать единый налог в отрыве от других платежей, поскольку единый налог для юридических лиц заменяет практически все другие налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды.Так как на федеральном уровне нельзя предусмотреть все местные особенности, поэтому введение понижающих (повышающих) коэффициентов в установленных областным законом пределах – дело местных властей, а они чаще всего устанавливаю максимальные коэффициенты. 5. Если помимо видов деятельности с доходов, от занятия которыми организации уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим вида

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ