Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Осуществление коммерческими банками операций купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке основе срочных и наличных сделок - Банковское дело

  • Тема: Осуществление коммерческими банками операций купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке основе срочных и наличных сделок
  • Автор: Горохов Андрей
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Банковское дело
  • Страниц: 32
  • ВУЗ, город: ВБШ
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

ются банками в спекулятивных целях в рамках временного или пространственного арбитража. Эти сделки могут заключаться банками как на межбанковском, так и на биржевом валютных рынках. При этом на биржевом рынке возможность заключения срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты обычно ограничена рядом условий и довольно узким спектром контрактов. Неофициально в банковской практике выделяют еще один вид сделок - сделки с разрывами в датах валютирования. Это связано с тем, что для определения их типа (отнесения к наличному или срочному типу) предусмотрен отдельный порядок, согласно которому при заключении сделки с разрывами в датах валютирования, т.е. по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств по сделке, т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон ш условиям сделки считаются исполненными. Иными словами, тип сделки в дни ном случае следует определять по последней дате исполнения.Приведем пример подобной сделки. 1 февраля 2010 г. банк заключает сделку по покупке у другого банка иностранной валюты (долларов США) за другую иностранную валюту (евро), по условиям которой евро должны быть перечислены контрагенту 1 февраля 2010 г., а доллары США поступят от пси 2 февраля 2010 г. Эта сделка относится к сделкам с разрывами в датах валютирования, так как даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают. Сущность таких сделок состоит в. предоплате, т. е. в нашем примере банк контрагент перечислит доллары США только тогда, когда убедится, что на его корреспондентский счет поступила необходимая сумма в евро. Определяя тип вышеуказанной сделки по последней дате исполнения (дате перечисления дон ларов США), мы видим, что она относится к наличным сделкам.Для того чтобы осуществлять операции покупки-продажи иностранной валюты в ходе биржевых торгов, банк должен вступить в члены одной из восьми действующих в настоящее время уполномоченных российских меж банковских валютных бирж (это Московская межбанковская валютная биржа, Санкт-Петербургская валютная биржа, Уральская региональная мои банковская валютная биржа, Сибирская межбанковская валютная биржи, Азиатско-Тихоокеанская.межбанковская валютная биржа, Ростовская межбанковская валютная биржа, Самарская межбанковская валютная биржа, Нижегородская валютно-фондовая биржа). ЦБ РФ регулирует порядок проведения торгов иностранной валютой на валютных биржах и может накладывать ограничения на возможность заключения банками-участниками торгом сделок покупки-продажи иностранной валюты. В ходе биржевых торгов ин российских биржах банки, как правило, заключают наличные сделки покупки-продажи валюты. Вместе с тем в последнее время ряд уполномоченных межбанковских бирж, например, ММБВ и СПВБ, стали внедрять схемы торгов срочными контрактами на покупку-продажу валюты.На межбанковском рынке банки имеют возможность без ограничений заключать полный спектр сделок по покупке и продаже валюты, как наличных, так и срочных. Банк России и его территориальные учреждения в крупнейших регионах (Москве, Санкт-Петербурге и др.) осуществляют контроль за состоянием межбанковского валютного рынка и проводят ежедневный мониторы hi заключенных на нем сделок. Это реализуется посредством анализа статист ческой отчетности об объемах сделок купли-продажи иностранной валюты, которую представляют банки — крупнейшие операторы валютного рынка (от четная форма № 701 «Отчет о конверсионных операциях»). В нормативных документах Банка России данный тип сделок отдельно не выделен.Глава IIМЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПОКУПКИ ИНВАЛЮТЫ У КЛИЕНТА ЗА СВОЙ СЧЕТПо операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах 47407, 47408 (парные) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» во взаимной корреспонденции.Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с п. 4.6 Приложения 3 к Правилам № 302-П, отражаются на счетах 47407; 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов 47407, 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов 47407,47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.Отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в инвалюте Кт 47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» — на сумму обязательств в рублях И одновременно отражение доходов мемориальным ордером:Дт 47408840 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» Кт 70601810 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» Списание валюты со счета клиента:Дт 40702840 «Счета негосударственных коммерческих организаций» — по лицевому счету контрагента — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) Кт 47408840 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачисления клиенту рублей на его расчетный счет (по соответствующему лицевому счету) с одновременной конвертацией:Дт 47407810 — по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» — на сумму обязательств в рублях Кт 40702810 — на сумму обязательств в руб. Заключенная сделка на продажу долларов США клиенту отражается следующим образом.Отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт 47408810 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в рублях (по курсу продажи) — Кт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» — на сумму обязательств в инвалюте И одновременно отражение доходов мемориальным ордером:Дт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты».Кт 70601810 по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»Удовлетворение требований по сделке происходит путем списания рублевого покрытия по курсу продажи с расчетного счета клиента (с соответствующего лицевого счета):Дт 40702810 Кт 47408810 — на сумму требований в руб.Исполнение обязательств по сделке в иностранной валюте происходит путем зачисления ее на текущий валютный счет клиента:Дт 47407840 Кт 40702840 — на сумму обязательств в инвалютеЕсли в качестве клиента выступает банк, то подобные операции будут отражаться в учете аналогичными проводками, но вместо расчетного счета клиента в них будет указан корреспондентский счет банка в расчетно-кассовом центре (РКЦ) 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», а вместо текущего валютного счета клиента будет фигурировать корреспондентский счет в банке-корреспонденте в иностранной валюте 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ НА БИРЖЕ ЗА СВОЙ СЧЕТСделки покупки банками иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (т. е. перечисления на биржу рублевого покрытия, необходимого для покупки инвалюты в день, предшествующий торгам). Для этих целей используются два парных счета: активный 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» и пассивный 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», на которых в разрезе видов валют открываются лицевые счета «Расчеты с валютными биржами».Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов. Утром следующего дня банки, получив выписки со своего корсчета в РКЦ или корсчета в банке-корреспонденте и биржевое свидетельство по исполненной сделке, отражают поступление средств тем самым сделку одним операционным днем.Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете на условном цифровом примере: сумма сделки в инвалюте — 100 долл. США, официальный курс на дату совершения сделки — 28,30 руб./долл., курс биржи — 28,35 руб./долл., комиссия биржи — 1 долл. США.В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:Дт 47404810— по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях» Кт 30102810 — на депонируемую сумму в рублях —В день торгов заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке.Отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт 47408840 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в инвалюте (в рублях по курсу сделки) Кт 47407810— по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» — на сумму обязательств в рублях по курсу сделки .И одновременно отражение расходов мемориальным ордером:Дт 70606810 «РасходыДт 47404840 — на сумму требований к бирже в инвалюте Кт 47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в инвалюте — $1000/28» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — на сумму расходов. Кт 47408840 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:Дт 47407810 — по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» Кт 47404810 — на сумму обязательств в рублях Формируются требования к бирже в иностранной валюте:Удовлетворение требований по сделке происходит при зачислении купленной валюты на корсчет НОСТРО:Дт 30114840 — на сумму купленной валюты.Кт 47404840 — на сумму требований к бирже в инвалюте. Удержание комиссии биржи в рублях отражается следующей проводкой:Дт 70606810 по символу 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»Кт47404810 — на сумму комиссии биржи, удержанной в .Сделки продажи банками иностранной валюты на валютной бирже с расчетами в тот же день (сделки «сегодня») осуществляются на условиях предварительного депонирования средств (т. е. перечисления на биржу иностранной валюты, предназначенной для продажи в день, предшествующий торгам).Проиллюстрируем методику продажи иностранной валюты на бирже на конкретном цифровом примере. Для этого используем данные, приведенные выше.Вдень, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи:Дт47404840 — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в инвалюте» Кт 30114840 — на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России.В день торгов заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке.Отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт 47408810 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в рублях (по курсу продажи) Кт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу сделкиИ одновременно отражение доходов мемориальным ордером:Дт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты»Кт 70601810 по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — на сумму дохода, т. е. превышение суммы требований в рублях по курсу сделки (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ (рублевый эквивалент) Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:Дт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ) Кт 47404840 — на сумму обязательств в инвалюте Формируются требования к бирже в рублях:Дт 47404810 — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях» — на сумму требований в рублях.. Кт 47408810 по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на сумму требований в рублях.Удовлетворение требований по сделке происходит при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:Дт 30102810 — на сумму поступивших рублей за минусом комиссии Дт 70606810 по символу 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями» — на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях.Кт 47404810 — на сумму требований в рублях (по курсу биржи) Учет сделок по купле-продаже иностранной валюты, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на счетах гл. Правил. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В учете эти сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми Правилами.В тех случаях, когда дата поставки средств отстоит от даты заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня, такая сделка отражается как конверсионная вдень ее заключения на счетах гл. Г «Срочные операции» в разд. «Наличные сделки» Правил. Требования и обязательства,возникшие в день заключения сделки, будут учитываться на соответствующих активных и пассивных внебалансовых счетах до наступления первой по срокам даты расчетов и по наступлении этой даты будут переноситься со счетов гл. Г Правил на балансовые счета 47407— 47408 соответственно.Дт 93001810 «Требования по поставке денежных средств» Кт 96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» И отражение переоценки:Дт 96001840 Кт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» — на сумму операционной курсовой разницы (превышение требований банка по получению рублей за проданную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, то есть его потенциальный доход от заключенной сделки) При изменении официального курса Банка России обязательства банка в инвалюте будут переоцениваться (вдень Т+2) следующим образом:Дт 96801810 Кт 96001840 — на сумму текущей курсовой разницы от переоценки обязательств в иностранной валюте По наступлении даты валютирования (в день Т + 2)требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом:Дт 96001840 — на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу Банка России) Дт 96801810 — на сумму операционной курсовой разницы Кт 93001810 «Требования по поставке денежных средств» — на сумму требований в рублях (по курсу сделки) На балансовых счетах в тот же день производится отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт47408810 — по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» — на суммутребований в рублях (по курсу сделки)Кт 47407840 — по Субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты»-на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу сделки) И одновременно отражение доходов мемориальным ордером:Дт 47407840 — по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» Кт 70601810 по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — на сумму дохода Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка-продавца или зачисления ее на корсчет ЛОРО банка-покупателя, если он ведется в банке-продавце:Дт 47407840 Кт 30110840 — на сумму списанной с корсчета валюты Дт 47407840 Кт 30109840 — на сумму зачисленной на корсчет ЛОРО иностранной валюты Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную иностранную валюту на корсчет банка-продавца в РКЦ:Дт 30102810 Кт 47408810 — на сумму поступивших рублей за проданную валюту (по курсу сделки) Методика учета у банка-покупателяВ день заключения сделки (день Т) она отражается на внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым в соответствии сданным контрактом (договором):Дт 93001840 — на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу сделкиКт 96001810 — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) И отражение переоценки:Дт 93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» — на сумму операционной курсовой разницы Кт 93001840 — на курсовую разницу между курсом сделки и курсом Банка России При изменении официального курса Банка России требования банка-продавца в иностранной валюте будут переоцениваться (в день Т+2) следующим образом:Дт 93001840 Кт 93801810 — на сумму текущей курсовой разницы от переоценки требований банка в иностранной валюте По наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам:Дт 96001810 — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки Кт 93001840 — на суммутребований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ) Кт 93801810 — на сумму операционной курсовой разницы В тот же день на балансовых счетах выполняется отражение операции по курсу сделки мемориальным ордером:Дт 47408840 — по субсчету «Требования по получению иностранной валюты» — на суммутребований в инвалюте (по курсу сделки) операциям и срочным сделкам» — по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» — на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки)И одновременно отражение расходов мемориальным ордером:Дт 70606810 по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — на сумму операционной курсовой разницы Кт 47408840 — по субсчету «Требования по получению иностранной валюты» Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем перечисления рублевого покрытия с корсчета банка-покупателя на корсчет банка-продавца:Дт 47407810 Кт30102810— на сумму рублей, списанных с корсчета банка-продавца в РКЦ (по курсу сделки) Удовлетворение требований по сделке происходит по поступлении купленной иностранной валюты на корсчет НОСТРО банка-покупателя:Дт 30110840 Кт 47408840 — на сумму поступившей иностранной валюты.Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляются в день, предшествующий торгам. Купленная инвалюта зачисляется на корсчет банка вдень торгов на бирже и не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения клиента зачисляется на его специальный транзитный валютный счет.В день поступления от клиента поручения на покупку иностранной валюты на бирже (в день, предшествующий торгам)уполномо-ченный банк обязан до начала торгов оформить реестр поручений резидентов на покупку иностранной валюты на валютном рынке на основании данных, содержащихся в поручениях на покупку.При депонировании рублевых средств клиента, необходимых для выполнения его поручения, в банке выполняются следующие проводки по лицевому счету клиента:Дт 40702810 — по лицевому счету клиентаКт47405810 — по лицевому счету клиента — на сумму списанного с расчетного счета клиента рублевого покрытия для покупки инвалюты (по предполагаемому курсу биржи) В тот же день рублевые средства для покупки иностранной валюты и оплаты комиссии биржи депонируются на счете биржи:Дт 47404810 — по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях» Кт30102810 — на сумму списанных рублевых средств Лицевой счет клиента на балансовом счете 47405810 не закрывается до момента исполнения уполномоченным банком-исполнителем поручения клиента на покупку иностранной валюты.При заключении на бирже сделки на балансовых счетах в тот же день выполняются следующие проводки.Списание рублевого покрытия:Дт 47405810 — по лицевому счету клиента Кт 47404810 — по лицевому счету «Расчеты с

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ