Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Налоги, их классификация и проблема распределения налогов бремени в обществе - Экономическая теория

  • Тема: Налоги, их классификация и проблема распределения налогов бремени в обществе
  • Автор: Виктория
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Экономическая теория
  • Страниц: 25
  • ВУЗ, город: -----
  • Цена(руб.): 1500 рублей

altText

Выдержка

анятости, дорожный фонд и т.д.Для понимания сущности налогов не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:1. Императивность - то есть требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.2. Смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.3. Безвозвратность и безвозмездность — налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстает как безвозмездное изъятие государством части средств предприятий, организаций и населения по заранее установленным нормативам и срокам. Вот почему налоги взимаются принудительно, проявляя тем самым как бы неэкономический характер.Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов. К важнейшим элементам налогов относятся:1. Субъект налога - налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.2. Носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример этому - субъект налога - производитель или продавец товара, например, по налогу НДС, а носитель налога — покупатель товара.3. Объект налога - доход или имущество, измеренные количественно, которые служат базой для исчисления налога.4. Налоговая база - денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения.5. Источник налога - это доход, из которого выплачивается налог.6. Единица обложения - единица, в которой измеряется величина налога.7. Ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.8. Оклад налога.9. Налоговый период - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.Глава 2. Распределение налогового бремени в современном обществе2.1 Налоговое бремяВыбор той или иной модели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя) производства. Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально ориентированная - предполагает высокие налоговые ставки, широкий круг плательщиков, незначительные льготы. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55%, что немного ниже среднего уровня развитых стран.Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.В развитых странах номинальная и фактическая нагрузка находятся близко друг к другу. Во многих слаборазвитых странах номинальная нагрузка очень высока, в результате чего предпринимателей всегда можно уличить в нарушении налогового законодательства. Это приводит к зависимости предпринимателей от чиновников и развитию коррупции. Согласно официальным данным Минфина РФ, номинальная налоговая нагрузка в России составляет 41 %. Однако большинство экономистов приводят другие данные. Так, согласно исследованиям аналитического центра того же Минфина — Экономической экспертной группы, номинальная налоговая нагрузка в России составляет 55-60 % ВВП.Налоговое бремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных плательщиков. Налоговое бремя на макроуровне рассчитывается как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40-45%. В России этот показатель несколько выше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды он равен примерно 48-55%.Для конкретного плательщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, в организациях, занимающихся производством вин и ликеро-водочных изделий, данный показатель достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов, сельскохозяйственные же организации, на которых распространяются многие налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее и 10%.От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера (рис. 2.1).Рисунок 2.1 Кривая ЛаффераАмериканский экономист Артур Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет. По мере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления (Д) увеличиваются от нуля до определенного максимального уровня, а затем снижаются до нуля. Налоговые поступления уменьшаются начиная с превышения ставки некоторого значения, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, соответственно налоговая база (на макроуровне - национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо подобная ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь 100%-ный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, дает нулевой налоговый доход.Если экономика находится в точке А (см. рис. 2.1), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т. е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать тот же объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, деловым рискам. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.Кривая Лаффера может быть представлена и в иной форме, показывающей, как развивается предпринимательская деятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т. е. при нарушении принципа соразмерности обложения (рис. 2.2). При увеличении налоговых ставок (в начале кривой) побудительные мотивы хозяйствующих субъектов и населения серьезно не затрагиваются, и заинтересованность в легальных доходах, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Поскольку уменьшение облагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают.Рисунок 2.2. Кривая ЛаффераОднако как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейший рост ставок налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика. Начинается спад хозяйственной активности. Уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в теневую. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы уменьшаются, поскольку сокращается реальная облагаемая база.Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса.Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта обложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплату труда работников, прибыль организаций и централизованный доход государства.Распределение ВВП проходит в две стадии:· вначале образуются первичные денежные доходы;· затем денежные доходы участников общественного производства распределяются в пользу государства: работники платят налог на доходы физических лиц в бюджет, организации - налог на прибыль и другие налоги.2.2 Налоговое бремя в современной РоссииПо данным последнего исследования Всемирного банка и компании PricewaterhouseCoopers, обнародованного в ноябре прошлого года, по уровню налогового бремени Россия во время глобального кризиса (с середины 2008 до середины 2009 г.) заняла 103-е место среди 183 стран. В частности, по количеству налоговых платежей она заняла 35-е место, по налоговому бремени в деньгах — 129-е, по времени, затрачиваемому на уплату налогов, — 131-е.В среднем российские компании, по данным исследования, отдают в виде налогов 48,3% своей прибыли — ровно среднемировое значение. В странах Евросоюза этот показатель составляет 44,5%, в США — 46,3%. На уплату налогов в России компании тратят 320 рабочих часов против 286 часов в среднем по миру.Исследование учитывает только официальные расходы компаний на ведение бизнеса. Часы и деньги, затрачиваемые на преодоление административных барьеров, остаются вне рейтинга.С 1 января 2009 г. вступили в силу налоговые послабления бизнесу, предложенные премьер-министром РФ Владимиром Путиным. Суммарно налоговая нагрузка на предприятия уменьшается более чем на 500 млрд. руб. Это произошло прежде всего за счет снижения на 4% ставки налога на прибыль за счет федеральный части. Минфин оценивает это нововведение в сумму свыше 400 млрд. руб., которые не досчитается бюджет. Снижение налога на прибыль рассматривается правительством как альтернатива снижению ставки НДС.Еще одно снижение касается малого бизнеса - снизилась ставка налога на прибыль для предприятий, работающих по упрощенной системе. У них сейчас ставка налога на прибыль - 15%. Регионам дают право ее дифференцировать до 5%. Эта обойдется бюджету еще в 13 млрд рублей. Также власти решили увеличить в три раза амортизационную премию предприятиям на год раньше, а не с 2010 г. Повышение амортизационной премии до 30% сокращает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. По оценке это лишит бюджет еще 100 млрд рублей выпадающих доходов.Это позволит смягчить кризис ликвидности у некоторых предприятий реального сектора и избежать сокращения инвестиционных программ. По мнению эксперта, государство должно осуществлять не только прямые финансовые вливания, но и оставлять деньги у бизнеса.Введение налоговых послаблений для "упрощенцев", снижение налога на прибыль и рост амортизационной премии, является основой государственной антикризисной стратегии, направленной на поддержку реального сектора экономики и восстановление взаимного доверия участников рынка. Освобожденные от налогообложения средства компании смогут направить на поддержание ликвидности и инвестиционные программы. Однако тут есть нюанс: "бизнес получает от государства не реальные деньги, которыми можно расплатиться с контрагентами в данный момент, а налоговые льготы по прибыли и амортизации, чего может и не наступить в случае текущей неплатежеспособности компаний".Последствием снижения налоговой нагрузки для бизнеса станет не только поддержание наполнения оборотных средств компаний в условиях кризиса, но и создание благоприятных условий для ускоренной модернизации основных фондов предприятий. Соответственно для более-менее стабильных компаний вырастет привлекательность инвестирования средств в развитие, а слабым компаниям будет оказана поддержка, что может предотвратить их банкротство. Аналитики считают вполне оправданным то, что государство жертвует наполнением бюджета, особенно учитывая наличие значительных резервных ресурсов в распоряжении Правительства РФ. Что касается влияния принятых мер на фондовый рынок, то они имеют большое значение для фондового рынка. Размер чистой прибыли в значительной степени влияет на капитализацию компаний. Основной оценочный мультипликатор P/E никто не отменял. По мнению аналитиков NetTrader, "результативность снижения налоговой нагрузки оперативно оценить не удастся, как и результативность всего комплекса антикризисных мер Правительства РФ. Инвесторам эти меры были уже известны, а соответственно общий эффект новости уже учтён в индексе". Основной вопрос сейчас считает Попов только в том, насколько учтена эта новость (недостаточно или с избытком), направление её влияния он видит в росте индекса.Заключениеприменение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. Список литературыИохин В.Я. Экономическая теория. – М.: Экономистъ, 2006, - 861с.Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – «Минск», 2002, - 304с.Основы экономической теории: Учеб. пособие / под ред. Проф. В.Д. Каменева. – М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2009, - 196с.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Книжный мир», 2009, - 592с.Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. – М.: «ТЕИС», 2008, - 254с.Шишкин А.Ф. Экономическая теория: учеб. Кн. 1 – 2-е издание – М.: Гуманит изд. Центр «ВЛАДОС», 2006, - 352с.

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ