Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая учет денежных средств - Бухучет и аудит

  • Тема: учет денежных средств
  • Автор: Светлана
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Бухучет и аудит
  • Страниц: 44
  • ВУЗ, город: Казань
  • Цена(руб.): 500 рублей

altText

Выдержка

в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно). Возможны расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; - своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ 31.10.2000г. №94н, предусмотрен активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:1) 50-1 «Касса организации»;2) 50-2 «Операционная касса»;3) 50-3 «Денежные документы» и др. Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации».На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Субсчет 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы [27, с.114]. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет. Налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денежных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.Организации при осуществлении безналичных расчетов должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 «2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».При осуществлении товарных операций в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:- расчеты платежными поручениями;- расчеты по аккредитивам;- расчеты чеками;- расчеты по инкассо.Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.). Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».К данному счету могут быть открыты субсчета:55-1 «Аккредитивы»;55-2 «Чековые книжки»;55-3 «Депозитные счета»;55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др.На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитиве. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно- технического назначения и товаров народного потребления.Аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась инкассовая форма расчетов. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. В условиях рыночной экономики чек является основным средством безналичных расчетов. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Расчеты чеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до того, как получит товар, а поставщик не желает передать товар до получения гарантий платежа. Платежное поручение как форма безналичных расчетов за продукцию и услуги используется в случаях, когда покупатель сам проявляет инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежными поручениями рассчитываются: - по взносам в бюджет;- с органами страхования и социального обеспечения;- при переводе заработной платы на счета работников в банке;- при погашении задолженности;- для предварительной и последующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно - материальные ценности.Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Некоторые торговые организации с круглосуточным графиком работы сталкиваются на практике с необходимостью организации учета переводов в пути. Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Учет переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.Закон РФ «О валютном урегулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ, регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по отношению к российской денежной единице. Средства в иностранной валюте любой коммерческой организации РФ должны храниться на валютном счете. Валютный счет- это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте. Организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ России на проведение операций в иностранной валюте, а также в иностранном банке за границей. Уполномоченный банк может открыть организации только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют. Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США или евро. Для открытия валютного счета организация должна предоставить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление на его открытие оформляется по другой форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета. Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также обслуживанием экспортно-импортных операций. Открытие валютного счета предполагает одновременное открытие сразу трех счетов для учета операций с иностранной валютой:- транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;- специальный транзитный валютный счет открывается для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке и ее обратной продажи;- текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже.Об открытии валютного счета организация обязана в соответствии со ст. 118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования – 5000 рублей. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета». Предприятие может вести следующие субсчета первого порядка:52-1 «Валютные счета внутри страны»;52-2 – «Валютные счета за рубежом».К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет»;52-1-2 « Транзитный валютный счет»;52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» [25, с.82]. В заключение главы подведем итоги. Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики. Учёт расчетов ведётся на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н. Учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным с расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО «Лукойл – Уралнефтепродукт»2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика предприятияООО «Лукойл - Уралнефтепродукт» представляет собой коммерческую организацию; Общество создано для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» (Приволжский филиал) расположено по адресу: 420061, РТ, г.Казань, ул. Косманавтов, д.44.ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» – региональный оператор ОАО «Лукойл» по розничной и мелкооптовой реализации нефтепродуктов. Основные виды деятельности общества: реализация топлива, масел, сопутствующих товаров, хранение нефтепродуктов, капитальное строительство и эксплуатация нефтебаз и промышленных объектов. ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» принадлежит 0,0004% акций ОАО «Лукойл» и 0,0004% доли в уставном капитале.Зона присутствия общества охватывает 10 регионов России (Республики Башкортостан и Татарстан, Курганская, Оренбургская Самарская, Тюменская, Челябинская и Ульяновская области, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа), включает почти 300 АЗС и 11 нефтебаз, в том числе 36 АЗС и 4 нефтебазы на территории Республики Башкортостан. Генеральной схемой развития ОАО «Лукойл» предусмотрено ежегодно инвестировать в строительство новых и реконструкцию действующих АЗС в зоне ответственности ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» 1,350 млрд руб.ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» имеет собственные объемы нефтепереработки на уфимских нефтеперерабатывающих заводах (до 300 тысяч тонн Западно-Сибирской нефти ежемесячно).Деятельность ООО «Лукойл-Уралнефтепродукт» направлена на получение прибыли, но имеет и социальную составляющую. Обеспечение нефтепродуктами предприятий и населения в районах республики, а не только в крупных городах и на федеральных дорогах, также необходимо, как электро- и газоснабжение. Существование разветвленной сети нефтебаз и АЗС создает условия для устойчивого обеспечения соответствующих районов нефтепродуктами, вносит существенный вклад в занятость населения и доходную часть бюджетов этих районов. Несмотря на невысокую доходность и высокие эксплуатационные затраты, эта деятельность приносит в районы республики сервисное обслуживание и является для компании традиционно сложившейся.Таблица 2.1. - Объем выручки от продажи продукции ООО «Лукойл - Уралнефтепродукт» за 2007-2009 гг. млн.рубНаименование продукции200720082009- А-7671,8053,9241,28- АИ-92144,02127,29124,68- АИ-9537,7929,1724,60- д/топливо131,00180,33160,13Доля от общего объема выручки, % - А-7617,112,29,9- АИ-9234,328,829,9- АИ-959,06,65,9- д/топливо31,240,838,4Наибольшую долю от общего объема выручки составляет дизельное топливо, наименьшую – АИ 95.Бухгалтерский учет на предприятии ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно подчиненным генеральному директору. Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положением о бухгалтерской службе, должностными инструкциями. При ведении бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской отчетности сотрудники бухгалтерии следуют Положению по учетной политике предприятия. В структуре бухгалтерии выделяются следующие группы, каждая из которых возглавляется старшим бухгалтером:Бюро налогового учета.Финансовое бюро.Производственное бюро.Расчетное бюро.В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных счетах, чековых книжках и т.п. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие».Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности ООО «Лукойл - Уралнефтепродукт», по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (П 1,2). В таблице 2.2 приведены показатели финансовой деятельности ООО «Лукойл - Уралнефтепроду

 

НАШИ КОНТАКТЫ

Skype: forstuds E-mail: [email protected]

ВРЕМЯ РАБОТЫ

Понедельник - пятница 9:00 - 18:00 (МСК)

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ