Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Дипломная Учет налогооблажения предприятия - Бухучет и аудит

  • Тема: Учет налогооблажения предприятия
  • Автор: Валерий
  • Тип работы: Дипломная
  • Предмет: Бухучет и аудит
  • Страниц: 107
  • ВУЗ, город: Москва
  • Цена(руб.): 4000 рублей

altText

Выдержка

»
Устанавливает формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению
Четвертый уровень нормативного регулирования
7
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Разрабатывается и утверждается предприятием
Устанавливается момент определения налоговой базы, порядок ведения раздельного учета, сроки представления декларации и уплаты налогов в бюджет

Целью бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является формирование полной и достоверной информации о состоянии данных расчетов. Задачами бухгалтерского учета при этом являются:
- правильное формирование налоговой базы;
- обоснованное применение льгот по налогу;
- правильное применение ставок налога;
- правильный расчет данных для налоговых вычетов;
- своевременная уплата налога в бюджеты;
- своевременное представление отчетности по налогу.
Для того, чтобы обеспечить выполнение всех вышеперечисленных задач, бухгалтер должен знать и выполнять требования нормативных актов, регулирующих данный участок учетной работы. В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, отражены в таблице 1.1.
Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивают организации, а также по налогам, которые удерживаются с работников этой организации, учитываются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Каждый налог учитывается на отдельном субсчете. Так, к счету 68 можно открыть следующие субсчета:
68-1 – налог на доходы физических лиц;
68-2 - налог на прибыль;
68-3 - налог на имущество;
68-4 - транспортный налог;
68-5 - акцизы;
68-6 - налог на добавленную стоимость;
68-7 - земельный налог;
68-9 - прочие налоги (за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.);
68-10 - единый налог на вмененный доход;
68-11 - единый налог при упрощенной системе налогообложения;
68-12 - таможенные пошлины и сборы;
68-13 - государственные пошлины и сборы;
68-14 – единый сельскохозяйственный налог.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты:
- в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль,
- в корреспонденции со счетом 91 «Прочие налоги и сборы» - налог на имущество, земельный налог, прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.).
- в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц).
Включаются в стоимость товаров, работ, услуг – единый социальный налог, акцизы, таможенные и государственные пошлины и сборы.
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов с учетом требований налогового законодательства. Например, Налоговый кодекс РФ устанавливает, что при применении налогоплательщиками различных налоговых ставок НДС налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Таким образом, у предприятия возникает обязанность ведения раздельного аналитического учета НДС, предъявленного покупателям товаров, облагаемых НДС по разным ставкам. Правила ведения такого раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлены. Поэтому налогоплательщик может самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета, отразив его в приказе об учетной политике организации. [35, с.23]
Правила бухгалтерского учета с целью формирования бухгалтерской отчетности в отношении группировки учетных данных не совпадают с порядком формирования налоговой базы по налогам и сборам в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В связи с этим практически всем предприятиям необходимо организовать самостоятельную учетную систему в целях налогообложения. [15, с. 28]
1.3. Отражение расчетов с бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности

В бухгалтерской отчетности предприятия расчеты с бюджетом по налогам и сборам отражаются в виде задолженности. Если у фирмы есть долг перед бюджетом, его следует показать по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса (форма № 1).
По каждому из налогов, которые платит фирма, в налоговую инспекцию нужно подавать отдельную декларацию. Для каждой декларации налоговики разрабатывают типовой бланк. Налоговый кодекс предусматривает, что декларация может быть заполнена и сдана в налоговую инспекцию:
на бумажном типовом бланке;
в электронном виде. [12, с.16]
Типовые бланки деклараций можно приобрести в канцелярских или книжных магазинах или распечатать на компьютере. Распечатывая бланки самостоятельно, можно выбрать тот формат, который наиболее удобен организации. Строгих ограничений здесь нет. При необходимости можно также изменять размеры граф и строк. Главное условие - все реквизиты, предусмотренные в типовом бланке декларации, должны быть сохранены.
Заполненные бланки деклараций можно сдать в налоговую инспекцию лично, через уполномоченного представителя или по почте. Отправить отчетность в налоговую инспекцию можно по электронной почте (об этом сказано в Методических рекомендациях, утвержденных приказом от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-32/705@). Для этого сначала нужно заключить договор с оператором связи, который предоставит вам электронно-цифровую подпись и специальное программное обеспечение. Затем с помощью программы составляют отчетность в электронном виде, подписывают электронно-цифровой подписью и высылают в адрес налоговой инспекции. [12, с.17]
Организация должна подавать декларацию по каждому из налогов, которые платит. Для каждого налога установлен свой срок представления декларации. За нарушение срока подачи декларации не более чем на 180 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на 5% от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации (ст. 119 Налогового кодекса РФ).
Если организация задержит подачу декларации более чем на 180 дней, штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составит 30% от суммы налога по декларации плюс 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня.
Налоговой декларацией считается любой документ (независимо от его названия), в котором приведен расчет налога исходя из фактической налоговой базы за истекший период. Расчет авансовых платежей налоговой декларацией не считается. За просрочку подачи такого расчета организацию тоже могут оштрафовать, но не по 119-й, а по 126-й статье кодекса (штраф - 50 руб. за каждый непредставленный документ). Если организация не представила «нулевую» налоговую декларацию, то ответственность будет такая:
-за опоздание менее чем на 180 дней - минимальный штраф - 100 рублей;
-за опоздание с более длительным сроком штраф не берется, поскольку в пункте 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ его минимальная сумма не установлена (письмо МНС России от 4 июля 2001 г. N 14-3-04/1279-Т890).
Если организация задержала подачу декларации на незначительный срок или, несмотря на просрочку, сам налог был заплачен вовремя, то суд может расценить это как смягчающее обстоятельство и снизить сумму штрафа. Также можно просить суд признать смягчающим обстоятельством болезнь главного бухгалтера, изменение правил представления деклараций, тяжелое финансовое положение.

2. Организация бухгалтерского учета и анализ расчетов с бюджетом ООО «Дженерал Лада-Юг»
2.1. Экономическая характеристика предприятия и его деятельности

ООО  «Дженерал Лада-Юг» - действующее предприятие, осуществляющее продажу автомобилей марки «Лада». Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Торговый комплекс расположен в г. Москва, на оживленной автомобильной трассе, существует с 2003 года.
Правовое положение ООО  «Дженерал Лада-Юг», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.
Предприятие имеет договор на реализацию автомобилей, являясь дилером предприятия производителя легковых автомобилей и обладает хорошим парком универсального оборудования, необходимого для ремонта автомобилей.
Основными целями ООО  «Дженерал Лада-Юг» являются:
- увеличение объемов продаж;
- расширение клиентской базы.
ООО  «Дженерал Лада-Юг» на сегодняшний день стабильно развивающееся предприятие со средней численностью работающих 52 человека, которое состоит из следующих взаимодействующих подразделений:
Аппарат Генерального директора
Финансово-экономический департамент
Коммерческий департамент
Гарантийно-сервисная служба
Департамент информационных технологий
Департамент маркетинга и рекламы
Департамент логистики
В основе структуры организации лежит координация функционирования ее подразделений. Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рисунке 2.1 приведена схема построения организационной структуры ООО  «Дженерал Лада-Юг», основанная на реализации необходимых функций. Организационная структура фирмы – линейно-функциональная.
Органами управления ООО  «Дженерал Лада-Юг» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО  «Дженерал Лада-Юг». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.




Рис. 2.1 Организационная структура ООО  «Дженерал Лада-Юг»
Выбранная организационная структура ООО  «Дженерал Лада-Юг» выполняет следующие требования:
- исключение дублирования функций различных подразделений предприятия. Их функции четко разграничены и скоординированы;
- обеспечение выполнения этими подразделениями поставленных перед ними задач в определенные сроки с минимальными ресурсами;
- организационная структура является предельно простой, легкообозримой, что свидетельствует о ее гибкости и оперативности среды предприятия;
- уменьшение иерархичности структуры управления и ее растянутости по вертикали.
Обобщая вышесказанное, в условиях ООО  «Дженерал Лада-Юг» линейно-функциональная организационная структура позволяет соблюсти принцип единоначалия, способствует быстроте реакции в ответ на прямые указания. Налицо ясно выраженная ответственность и единство распорядительства.
Уставный капитал ООО  «Дженерал Лада-Юг» составляет 2000 тыс.руб. На изучаемом предприятии в соответствии с Уставом создается резервный фонд в размере не менее 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО  «Дженерал Лада-Юг» в случае отсутствия иных средств. Для других целей средства резервного фонда использоваться не могут.
Бухгалтерский учет в ООО «Дженерал Лада-Юг» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет осуществляется в электронном виде с применением программы «1:С Бухгалтерия». Налоговый учет осуществляется бухгалтерией с применением налоговых регистров. На предприятии разработана и применяется учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Налогообложение ООО «Дженерал Лада-Юг» осуществляется по традиционной системе налогообложения, поскольку данное предприятие не подпадает под специальные налоговые режимы. Расчеты ООО «Дженерал Лада-Юг» с бюджетом осуществляются по следующим налогам и сборам:
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций;
- Налог на доходы физических лиц.
Проанализируем состояние расчетов с бюджетом по данным налогам.
2.2. Анализ расчетов с бюджетом

Для оценки состояния расчетов ООО «Дженерал Лада-Юг» с бюджетом по налогам и сборам проанализируем динамику начисления рассмотренных налоговых платежей за 2004-2006 г.г. и их структуру (таблицы 2.1 и 2.2).
Таблица 2.1
Динамика налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» за 2004-2006 г.г.
тыс. руб.
Налоги
2004 г.
2005 г.
2006 г.
2006 г. к 2004 г.
2006 г. к 2005 г.


Абс. откл., +/-
Темп роста, %
Абс. откл., +/-
Темп роста, %
Налог на прибыль
158
202
406
+248
257.0
+204
201.0
Налог на имущество
31
34
37
+5
119.4
+3
108.8
НДС
102
232
362
+260
254.9
+130
156.0
Налог на доходы физических лиц
302
321
351
+49
116.2
+30
109.3
Итого
593
789
1156
+563
194.9
+367
146.5
Как видно из приведенных данных, платежи налогов и сборов в бюджет в 2006 году составили 1156 тыс.руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 367 тыс.руб., или на 46.5 % и значения 2003 года на 14217 тыс.руб. (на 204.5 %). При этом увеличение в течение исследуемого периода характерно для всех видов налоговых платежей (рис. 2.2)
Рис. 2.2. Динамика налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» за 2004-2006 г.г.
Платежи налога на прибыль в 2006 год составили 406 тыс.руб., что больше аналогичного показателя 2003 года на 158 тыс.руб., или на 157.0 %. По сравнению с прошлым годом налог на прибыль увеличился на 204 тыс.руб., или на 101.0 %.
В 2006 году налог на имущество составил 37 тыс.руб. и в течение исследуемого периода увеличился незначительно. По сравнению с 2003 годом данный налог возрос на 5 тыс.руб., или на 19.4 %, а по сравнению с прошлым годом – на 3 тыс.руб., или на 8.8 %.
Налог на добавленную стоимость в условиях ООО «Дженерал Лада-Юг» имеет самые большие темпы роста по сравнению с остальными налогами. В 2006 году данный налог был начислен к уплате в бюджет в сумме 362 тыс.руб., что больше аналогичного показателя 2003 года на 260 тыс.руб. (на 154.9 %) и больше значения прошлого года (на 130 тыс.руб., или на 56.0 %).
Налог на доходы физических лиц ООО «Дженерал Лада-Юг» уплачивает как налоговый агент, и размер этих платежей зависит от объема средств, направленных на оплату труда работников. Поскольку для исследуемого предприятия характерен устойчивый рост заработной платы, увеличиваются также платежи налога на доходы физических лиц. В 2006 году размер данного налога составил 351 тыс.руб., что больше аналогичного показателя 2003 года на 49 тыс.руб. (на 16.2 %) и значения 2005 года на 30 тыс.руб., или на 9.3 %.
Рассмотрим структуру налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» таблица 2.2 и рис. 2.3).
Таблица 2.2
Структура налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» за 2004-2006 г.г.
тыс. руб.
Налоги
2004 г.
2005 г.
2006 г.

Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Налог на прибыль
158
26.6
202
25.6
406
35.1
Налог на имущество
31
5.3
34
4.3
37
3.2
НДС
102
17.2
232
29.4
362
31.3
Налог на доходы физических лиц
302
50.9
321
40.7
351
30.4
Итого
593
100
789
100
1156
100
Как видно из приведенных данных, в структуре налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» в 2006 году наибольший дельный вес занимает налог на прибыль организаций (55.5 %), при этом он имеет тенденцию к росту с 26.6 % в 2004 году.
В течение исследуемого периода в структуре налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» увеличивается удельный вес налога на добавленную стоимость. В 2004 году он составил 17.2 %, в 2005 году увеличился до 29.4 %, и в 2006 году составил 31.3 %.
Удельный вес налога на доходы физических лиц снизился с 50.9 % в 2004 году до 40.7 % в 2005 году и до 30.4 % в 2006 году. Удельный вес налога на имущество в ООО «Дженерал Лада-Юг» также имеет тенденцию к снижению (с 5.3 % в 2004 году до 3.2 % в 2006 году).

Рис. 2.3. Структура налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» 2006 г.
Рассмотрим структуру и динамику задолженности по налогам и сборам в течение 2006 года (таблица 2.3). Источником информации для анализа является Бухгалтерский баланс ООО «Дженерал Лада-Юг» за 2006 год (приложение 3, строка 624 пассива баланса).

Таблица 2.3
Анализ задолженности по налогам и сборам ООО «Дженерал Лада-Юг»
тыс.руб.
Налоги
На 01.01.2006 г.
На 31.12. 2006 г.
Изменение в течение года

Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Сумма, тыс.руб.
Уд. вес, %
Абс. откл., +/-
Темп роста, %
Налог на прибыль
63
29.0
15
17.6
-48
23.8
Налог на имущество
10
4.6
11
12.9
+1
110.0
НДС
116
53.5
23
27.0
-93
19.8
Налог на доходы физических лиц
28
12.9
36
42.5
+8
128.6
Итого
217
100
85
100
-132
39.2

Как видно из приведенных данных, задолженность по налогам и сборам на конец 2006 года составила 85 тыс.руб., снизившись в течение года на 132 тыс.руб., или на 60.8 %. При этом сокращение задолженности характерно почти всех видов налоговых платежей ООО «Дженерал Лада-Юг» (рис. 2.4).
Наиболее существенно в течение 2006 года снизилась задолженность по налогу на добавленную стоимость – на 93 тыс.руб., или на 80.2 %. Задолженность по налогу на прибыль также значительно сократилась – на 48 тыс.руб., или на 76.2 %.
Задолженность по налогу на имущество в течение 2006 года увеличилась очень незначительно – на 1 тыс.руб., или на 10.0 %. Задолженность по налогу на доходы физических лиц на конец 2006 года составила 36 тыс.руб., увеличившись по сравнению началом года на 8 тыс.руб., или на 28.6 %.
Как видно из приведенных данных, вся задолженность «Дженерал Лада-Юг» перед бюджетом по налогам и сборам является текущей. Снижение задолженности «Дженерал Лада-Юг» перед бюджетом по налогам и сборам можно оценить положительно, поскольку данный акт свидетельствует об улучшении платежной дисциплины на предприятии. Кроме того, возникновение просроченной задолженности могло бы привести к необходимости уплаты пеней и штрафов.
Рассмотрим структуру задолженности ООО «Дженерал Лада-Юг» перед бюджетом по налогам и сборам (рис. 2.5). На начало 2006 года в структуре задолженности по налогам и сборам наибольший удельный вес приходился на налог на добавленную стоимость – 53.5 %, однако в течение года он снизился до 27.0 %. Доля задолженности по налогу на прибыль в общей сумме задолженности также снизилась с 29.0 % на начало 2006 года до 17.6 % на конец года.
В структуре задолженности по налогам и сборам удельный вес задолженности по налогу на имущество очень мал, однако он увеличился с 4.6 % на начало года до 12.9 5 на конец года. По состоянию на 31.12.2006 года наибольший удельный вес в структуре задолженности по налогам и сборам приходился на задолженность по налогу на доходы физических лиц – 42.5 %, он резко увеличился по сравнению с началом года (12.9 %).

Рис. 2.4. Динамика задолженности по налогам и сборам ООО «Дженерал Лада-Юг» за 2006 год.

Рис. 2.5. Структура задолженности по налогам и сборам ООО «Дженерал Лада-Юг» на 31.12. 2006 г.
Проанализируем удельный вес задолженности ООО «Дженерал Лада-Юг» по налогам и сборам в структуре кредиторской задолженности, краткосрочных обязательств и пассива баланса (таблица 2.4)
Таблица 2.4
Удельный вес задолженности ООО «Дженерал Лада-Юг» по налогам и сборам в структуре кредиторской задолженности, краткосрочных обязательств и всего капитала
тыс.руб.
Пассивы
На 31.12.2004 г.
На 31.12.2005 г.
На 31.12.2006 г.
Кредиторская задолженность, всего
5312
7560
8260
Задолженность по налогам и сборам
79
217
8

 

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ