Дипломная работа

от 20 дней
от 7 499 рублей

Курсовая работа

от 10 дней
от 1 499 рублей

Реферат

от 3 дней
от 529 рублей

Контрольная работа

от 3 дней
от 79 рублей
за задачу

Билеты к экзаменам

от 5 дней
от 89 рублей

 

Курсовая Анализ выручки от реализации - Анализ хоз. деятельности

  • Тема: Анализ выручки от реализации
  • Автор: Лобков Роман Юрьевич
  • Тип работы: Курсовая
  • Предмет: Анализ хоз. деятельности
  • Страниц: 34
  • ВУЗ, город: Евпатория
  • Цена(руб.): 400 рублей

altText

Выдержка

изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно – натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:
(VРПф * Цпл) – (VРПф * Спл)
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на гривну продукции.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка:
объема продажи продукции (VРП);
себестоимости (С);
среднереализационных цен (Ц).
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П = VРП * (Ц – С).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки:
Ппл = VРПпл (Цпл - Спл)
Пусл1 = VРПф (Цпл - Спл)
Пусл2 = VРПф (Цф - Спл)
Пф = VРПф (Цф - Сф)
Раздел 2 . Анализ выручки от реализации на примере частного предприятия ООО «Rainford».
2.1. Краткая характеристика предприятия.
ООО «Rainford» было открыто в 1994.
В городе Евпатория база и офис предприятия расположены в промышленной зоне, на ул. Промышленная, 12 / 4.
Форма собственности – частная, открыто на основе вложений нескольких частных лиц.
Отрасль функционирования ООО - оптовая торговля безалкогольными напитками (30%), кондитерскими изделиями (45%), из которых 15% - печенье; 20% - шоколадные изделия и 10% прочие кондитерские изделия (конфеты, вафли, зефир и другие), разные виды мороженого (25%).
В городе, исследуя рынок оптовой торговли кондитерскими изделиями и безалкогольными напитками в течении 3 лет предприятие занимает ведущее место по объему товарооборота.
Это вызвано рядом причин:
- широким ассортиментом предлагаемой продукции;
- гибкой системой скидок;
- разветвленной сетью представителей (так, например, только в Евпатории предприятие насчитывает почти 40 представителей, по 10 в каждой товарной группе).
Основным конкурентом предприятия является частное предприятие «Грэй» (но предприятие было открыто только в 1997, и ООО «Rainford» имеет ряд преимуществ перед данным конкурентом).
Преимущества заключаются в следующем:
- ООО сформировал постоянный круг клиентов, которым предоставляются скидки;
- более широкий ассортимент продукции (насчитывает около 200 видов против 120 видов у «Грэй»);
- предприятие имеет сеть филиалов в отличие от конкурента, что дает значительное преимущество при ускорении оборачиваемости продукции.
Персонал филиала в городе насчитывает 70 человек.
Подробно информация о персонале предоставлена в таблице 2.1, где указано количество персонала определенной категории и размер заработной платы.
Таблица 2.1.
Структура персонала по группам (чел.)
Категория персонала
Количество человек
Размер заработной платы, грн.
Администрация
10
9000
Вспомогательный персонал
21
10500
Торговые представители
39
1% от объема заказов, что зависит от сезонного фактора. В летний период объем заработной платы максимален, зимой - минимальный размер
ИТОГО
70
19500 + % от выручки

При оценке деятельности предприятия выше отмечалось, что ООО «Rainford» имеет широкую сеть филиалов, размещающихся на всей территории Украины (причем необходимо отметить, что на первом месте по товарообороту находится Центральный район, включающий город Киев и прилегающую территорию, затем следует Крымский регион).
Рассмотрим подробнее размещение филиалов на Украине:
10 – находится в Причерноморском регионе (Одесса, Николаев, Херсон, Крым);
15 – Восток Украины (Харьков, Донецк, Днепропетровск и др.);
8 – Запад Украины (Львов, Ивано – Франковск, Житомир);
2 – Центр Украины (Киев).
Предприятие, как уже отмечалось выше, относится к частной форме собственности. В 1994 оно было открыто в Киеве на основании равных вложений нескольких собственников, поэтому дальнейшее функционирование происходило на принципах самофинансирования и самоокупаемости.
Дальнейшее развитие происходило за счет прибыли, полученной в результате деятельности.
Предприятие ООО «Rainford» проводит политику ценообразования, основанную на проникновении на рынок.
То есть основными принципами при ценообразовании является:
- минимальная наценка на продукцию (до 10%);
- высокое качество поставок (скорость, надежность);
- гибкая система скидок (часто предоставляется новый вид продукции со скидкой, также повсеместно применяется бонусная скидка для постоянных клиентов);
- ориентация на прибыль от большого объема продаж, а не на разницу с единицы продукции.
Таким образом, можно отметить, что получение кредита было бы невыгодным, так как плата за кредит может составлять 15 – 20%, в то время как наценка составляет 5 – 10%.
Оплата труда имеет следующую характеристику на предприятии:
1. торговые представители (дистрибьютеры) получают 1% от сделок, которые они заключают. Но в течении месяца определяется представитель, у которого достигнут максимальный результат и он получает премию в размере 1% от оборота. Кроме того, предусматривается также премия за перевыполнение норм, предоставленных дирекцией (также в размере 1% от перевыполнения плана).
2. в таблице 2.2. рассмотрим уровень заработных плат остальных работников предприятия.
Таблица 2.2.
Должности работников предприятия и размер месячного фонда заработной платы (грн.).
№№
Должность
Количество, человек
Оклад, грн.
1.
Директор филиала
1
1000
2.
Главный бухгалтер
1
800
3.
Главный экономист
1
800
4.
Секретарь
1
600
5.
Маркетолог
1
700
6.
Экономист - аналитик
1
750
7.
Статистик
1
600
8.
Товаровед
1
700
9.
Юрист
1
750
10.
Начальник кадрового отдела
1
600
11.
Уборщики
2
350
12.
Охрана
3
400
13.
Водители
4
500
14.
Грузчики
12
450
ВСЕГО
31
16600

Данная система применяется в случае, если объем заказов достигает объема в 3 тыс. грн.
При заказах меньше 3 тыс. грн. используется наличная система расчетов.
При оформлении расчетов обоих систем (наличной и беналичной) используется программный продукт «1С», функционирующий в среде Windows при разных оболочках, распространенных на данный момент в г. Евпатория (Windows 98, Windows 2000, Windows ХР).
2.2. Характеристика товарооборота предприятия за 2001 – 2004.
Показатели деятельности предприятия за 2001 – 2004 представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Плановые показатели товарооборота предприятия за 2001 – 2004 гг.
изделие
2001
2002
2003
2004

Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т.
А (мороженое)
24
36
25
38
26
39
27
41
В (сухарики, чипсы)
26
30
24
28
38
27
41
29
С (безалкогольные напитки)
41
19
32
20
45
17
48
23

Отметим в таблице 2.4. фактические изменения в процентном выражении, с целью их последующей обработки.
Таблица 2.4.
Фактические изменения (в %) от плановых показателей.
изделие
2001
2002
2003
2004

Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т
А (мороженое)
78
-4
10
7
12
9
11
6
В (сухарики, чипсы)
77
-9
6
-4
10
6
12
-5
С (безалкогольные напитки)
12
-6
10
5
7
-7
6
8

В таблице 2.5. рассчитаем в абсолютном выражении представленные в таблице 2.5. материалы и получим:
Таблица 2.5.
Фактические показатели товарооборота предприятия за 2001 – 2004.
Изделие
2001
2002
2003
2004

Цена, грн
Объем, тыс. т.
Цена, грн
Объем, тыс. т
Цена, грн
Объем, тыс. т.
Цена, грн
Объем, тыс. т.
А (мороженое)
42.7
34.5
27.5
40.6
29.1
42.5
30
43.4
В (сухарики, чипсы)
97
27.3
25.4
26.9
41.8
28.6
45.9
27.5
С (безалкогольные напитки)
45.9
17.8
35.2
21
48.1
15.8
50.9
24.8

Рассчитаем плановый и фактический объем прибыли за анализируемый период 2001 – 2004 и получим:
Таблица 2.6.
Плановые и фактические показатели товарооборота предприятия за 2001 – 2004 гг. (тыс. грн)
изделие
2001
2002
2003
2004

план
факт
план
факт
план
факт
план
Факт
А (мороженое)
864
1473.1
950
1116.5
1014
1236.7
1107
1302
В (сухарики, чипсы)
780
2648.1
672
683.2
1026
1195.5
1189
1262.2
С (безалкогольные напитки)
779
817
640
739.2
765
760
1104
1262.3

Анализ показателей таблицы 2.3 – 2.6 свидетельствует о том, что за анализируемый период наметились следующие тенденции объемов продаж:
А) по продукции мороженого происходит относительный рост объемов продаж, но в 2004 уровень продаж не достиг максимального объема, полученного в 2001. Снижение уровня реализации произошло в 2002 на 356.6 или 24.2%. В целом, продажи продукции данного вида за период снизились на 171.1 (1302 – 1473.1) или в процентном выражении на 11.61%.
Б) по продукции товарной группы (сухарики, чипсы) после 2001 наметился сильный спад продаж на 74.2% (или 1964.9), затем в 2003 – 2004 происходит некоторый рост объемов реализации продукции. В целом, за период продажи данного вида продукции снизились на 52.3% или 1385.9.
В) по продукции безалкогольных напитков произошел за анализируемый период рост объемов продаж:
после некоторого снижения объемов в 2002 (на 77.8) в 2003 – 2004 уровень реализации постоянно растет и на конец периода становится выше уровня 2001 и составляет от его объемов 154.5%;
в абсолютном выражении прирост объемов продаж составил за период 445.3 (1262.3 – 817).
Г) в целом, по товарообороту предприятия можно отметить, что произошло снижение уровня продаж на (445.3 – 1385.9 – 171.1) 1111.7.
Проведем анализ структуры товарооборота.
Таблица 2.7.
Структура товарооборота по изделиям за 2001 и 2004.
Изделие
2001
2004

Товарооборот, грн
Удельный вес, %
Товарооборот, грн
Удельный вес, %
А (мороженое)
1473.1
29.83
1302
34.02
В (сухарики, чипсы)
2648.1
53.62
1262.2
32.98
С (безалкогольные напитки)
817
16.55
1262.3
33
Всего
4938.2
100
3826.5
100

Из таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы:
- за анализируемый период произошло снижение удельного веса продукции (сухарики, чипсы) в общем объеме выручки на 20.64%.
Снижение произошло за счет относительного роста продаж продукции мороженого на 4.19% и увеличения доли продукции безалкогольных напитков в объеме продаж на 16.45%.
- за период 2001 – 2004 произошло абсолютное снижение выручки на 1111.7 (3826.5 – 4938.2) или в процентном выражении на 22.51%.
Соответствующие показатели приведены в таблице 2.8.
Таблица 2.8.
Изменения товарооборота за период 2001 – 2004.
изделие
Товарооборот
Отклонения

2001
2004
В абсолютном выражении
В относительном выражении
А (мороженое)
1473.1
1302
-171.1
-11.61
В (сухарики, чипсы)
2648.1
1262.2
-1385.9
-52.33
С (безалкогольные напитки)
817
1262.3
444.3
54.5
Всего
4938.2
3826.5
-1112.7
-9.44

Из таблицы 2.8 можно сделать выводы:
- по предприятию снизился уровень продаж в относительном выражении на 9.44% или в абсолютном выражении на 1112.7 грн.;
- предприятие основной акцент делает на продажах продукции безалкогольных напитков. Это наталкивает на мысль о том, что данный вид является наиболее выгодным для фирмы и предприятие решило реализовать продукцию данной товарной группы, постепенно приостанавливая реализацию остальных видов продукции.
Таблица 2.9.
Расчет средней цены изделия в 2004.
Изделие
Цена единицы, Х
Объем продукции, У
Х * У
Х - Хср
(Х – Хср)2
А (мороженое)
30
43.4
1302
30 – 39.98 = -9.98
99.6
В (сухарики, чипсы)
45.9
27.5
1262.25
5.92
35.04
С (безалкогольные напитки)
50.9
24.8
1262.32
10.92
119.2
Всего
126.8
95.7
3826.57, следовательно средняя цена составит 3826.57 / 95.7 = 39.98
-
-

Рассчитаем дисперсию по формуле:
(Х – Хср)2 * У / ∑У
Получим:
(99.6 * 43.4) + (35.04 * 27.5) + (119.2 * 24.8) / 95.7 =
4322.6 + 963.6 + 2956.16 / 95.7 =
8242.36 / 95.7 = 86.12.
Среднеквадратическое отклонение составит:
√ 86.12 = 9.28
Коэффициент вариации для видов продукции составит:
для продукции А (мороженое) – 9.28 / 30 * 100 = 30.9%
для продукции В (сухарики, чипсы) – 9.28 / 45.9 * 100 = 20.21%
для продукции С (безалкогольные напитки) – 9.28 / 50.9 * 100 = 18.23%
Таким образом, средняя цена в 2004 с учетом коэффициента вариации составила:
39.98 ± 9.28
Рассчитаем среднюю цену на единицу изделия в 2001 по аналогичной таблице:
Таблица 2.10
Расчет средней цены изделия в 2001.
Изделие
Цена единицы, Х
Объем продукции, У
Х * У
Х - Хср
(Х – Хср)2
А (мороженое)
42.7
34.5
1473.15
42.7 – 62.03 = -19.33
373.65
В (сухарики, чипсы)
97
27.3
2648.1
34.97
1222.9
С (безалкогольные напитки)
45.9
17.8
817.02
-16.13
260.1
Всего
185.6
79.6
4938.27, средняя цена составит 4938.27 / 79.6 = 62.03
-
-

Рассчитаем дисперсию по формуле:
(Х – Хср)2 * У / ∑У
Получим:
(373.65 * 34.5) + (1222.9 * 27.3) + (260.1 * 17.8) / 79.6 =
12890.9 + 33385.1 + 4629.8 / 79.6 = 639.52
Среднеквадратическое отклонение составит:
√ 639.52 = 25.28
Коэффициент вариации составит:
А) для продукции А (мороженое) – 25.28 / 42.7 * 100 = 59.2%
Б) для продукции В (сухарики, чипсы) – 25.28 / 97 * 100 = 26.06%
В) для продукции С (безалкогольные напитки) – 25.28 / 45.9 * 100 = 55.07%
Таким образом, в 2001 средняя цена с учетом коэффициента вариации составляла 62.03 ± 25.28.
Расчет средней цены показал, что за рассматриваемый период произошло на продукцию в среднем снижение цен.
Это повлияло на уровень выручки, которая также резко снизилась в стоимостном выражении.
Динамика товарооборота по предприятию за 2001 – 2004 представлена в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Динамика товарооборота предприятия за 2001 – 2004.
показатели
2001
2002
2003
2004
1. товарооборот, грн
4938.2
2538.9
3192.2
3826.5
2. абсолютное отклонение, грн
-
-2399.3
653.3
634.3
3. базисные темпы роста, %
-
51.41
64.64
77.48
4. базисные темпы роста к 2001
-
-2399.3
-1746
-1111.7
5. цепные темпы роста, %
-
51.41
125.73
119.87
6. цепные темпы роста к предыдущему росту
-
-2399.3
653.3
634.3
7. базисные темпы прироста, %
-
-48.59
-35.36
-22.52
8. цепные темпы прироста, %
-
-48.59
25.73
19.87

Таблица 2.12 нам показывает, что на предприятии, начиная с 2002 после спада объема продаж в результате каких – то мероприятий произошел постепенный рост реализации, но в 2004 уровень продаж продукции не достиг уровня 2001.
Исходные данные для расчета индексов цены, физического объема и товарооборота за 2001 и 2004 представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12.
Данные для расчетов индексных показателей.
изделие
2001
2004

Цена, Р0
Физический объем, Х0
Цена, Р1
Физический объем, Х1
А (мороженое)
42.7
34.5
30
43.4
В (сухарики, чипсы)
97
27.3
45.9
27.5
С (безалкогольные напитки)
45.9
17.8
50.9
24.8
Всего
-
-
-
-

1. определим индивидуальные индексы физического объема по каждому виду продукции:
И = Х1 / Х0
А) для продукции А (мороженое) = 43.4 / 34.5 = 1.25
Б) для продукции В (сухарики, чипсы) = 27.5 / 27.3 = 1.007
В) для продукции С (безалкогольные напитки) = 24.8 / 17.8 = 1.39
2. определим индивидуальные индексы цен:
И = Р1 / Р0
А) для продукции А (мороженое) = 30 / 42.7 = 0.702
Б) для продукции В (сухарики, чипсы) = 45.9 / 97 = 0.473
В) для продукции С (безалкогольные напитки) = 50.9 / 45.9 = 1.108
3. определим агрегатный индекс физического объема:
Х1 * Р0 / Х0 * Р0
(43.4 * 42.7) + (27.5 * 97) + (24.8 * 45.9) / (43.4 * 34.5) + (27.5 * 27.3) + (24.8 * 17.8) =
1853.18 + 2667.5 + 1138.32 / 1497.3 + 750.75 + 441.44 =
5659 / 2689.49 = 2.1
4. определим агрегатный индекс цен: 1497.3 + 750.75 + 441.44
Р1 * Х1 / Р0 * Х1
(30 * 43.4) + (27.5 * 45.9) + (24.8 * 50.9) / (42.7 * 43.4) + (97 * 27.5) + (45.9 * 24.8) =
1302 + 1262.25 + 1262.32 / 1853.18 + 2667.5 + 1138.32 =
3826.57 / 5659 = 0.676.
5. определим индекс товарооборота:
Р1 * Х1 / Х0 * Р0
(30 * 43.4) + (27.5 * 45.9) + (24.8 * 50.9) / (43.4 * 34.5) + (27.5 * 27.3) + (24.8 * 17.8) =
1302 + 1262.25 + 1262.32 / 1497.3 + 750.75 + 441.44 =
3826.57 / 2689.49 = 1.422
6. определим абсолютное изменение товарооборота:
3826.57 – 2689.49 = 1137.08
7. абсолютное изменение товарооборота за счет изменения цены:
3826.57 – 5659 = -1832.43
8. абсолютное изменение товарооборота за счет изменения физического объема:
5659 – 2689.49 = 2969.51
9. суммарное влияние факторов составит:
2969.51 – 1832.43 = 1137.0
Проведем анализ связи между ценой и объемами реализации по изделию С. Для анализа используем данные, представленные в таблице 2.13.
Таблица 2.13.
Исходные данные для проведения анализа связи между ценой и объемами реализации по изделию С (безалкогольным напиткам) за 2001 – 2004.
Годы
Цена, Х
Физический объем, У
Х2
ХУ
У2
2001
45.9
17.8
2106.8
817.02
316.84
2002
35.2
21
1239.04
739.2
441
2003
48.1
15.8
2313.61
759.98
249.64
2004
50.9
24.8
2590.81
1262.32
615.04

Показатели тесноты (силы) при парной корреляции рассчитаем, используя коэффициент корреляции:
∑ХУ - ∑У∑Х / √∑У2 (∑У)2 * √∑Х2 - (∑Х)2
3578.52 – (79.4 * 180.1) / √1622.52 * 6304.36 * √8250.26 – 32436.01 =
10721.42 / (40.28 * 6304.36 * 90.83) – 32436.01 =
10721.42 / 23032899 = 0.0004.
2.3. Анализ влияния факторов на выручку частного предприятия ООО «Rainford».
Построим на основании данных раздела 2 курсовой работы таблицу, необходимую для расчетов влияния факторов:
Таблица 2.14.
Обобщенные данные о выручке предприятия за 2001 – 2004.
2001, факт
2004, факт
План на 2004
1) Выручка, тыс. грн
4938.2
3826.5
3850.0
2) Себестоимость, тыс. грн
4315.2
3396.5
3417.3
3) Средняя цена, грн
62.03
39.98
40.0
4) Объем, тыс. т.
79.6
95.7
96.25
5) Прибыль, тыс. грн
623.0
430.0
433.0

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2004 недовыполнен на 3 тыс. грн. (433 – 430) или на 0.7%.
А) Рассмотрим влияние структуры и объема реализованной продукции:
Найдем условную сумму прибыли: 3826.5 – 3417.3 = 409.2 тыс. грн.
Найдем процент недовыполнения плана по реализации:
3826.5 / 3850 * 100 – 100 = -0.61%
Определим влияние только объема продаж:
433000 * (-0.61%) / 100 = -26.4 тыс. грн.
Затем определим влияние структурного фактора:
409.2 – (-26.4) = 435.6 тыс. грн.
Б) Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли:
Вначале найдем объем условной выручки:
95.7 тыс. т. * 40 грн. = 3828 тыс. грн.
Разделим условную выручку на средний уровень себестоимости (87%):
3828 / 1.13 = 3387.6 тыс. грн.
Влияние составило:
3387.6 – 3417.3 = -29.7 тыс. грн.
В) Определим влияние средней цены на полученную прибыль от реализации продукции:
3826.5 – 3828.0 = -1.5 тыс. грн.
Проведенный анализ влияния факторов позволяет сделать следующие выводы:
1) уровень прибыли от реализации продукции за рассматриваемый период 2001 – 2004 снизился на 30.98% и к концу 2004 составил 430 тыс. грн.
2) на объем прибыли оказали влияние следующие факторы:
А) объем выручки;
Б) уровень себестоимости;
В) уровень средней цены.
Сокращение выручки на 22.5% или 1111.7 тыс. грн. привело к уменьшению прибыли на 26.4 тыс. грн

 

НАШИ КОНТАКТЫ

Skype: forstuds E-mail: [email protected]

ВРЕМЯ РАБОТЫ

Понедельник - пятница 9:00 - 18:00 (МСК)

ПРИНИМАЕМ К ОПЛАТЕ